Audit - Audit

Quelques étapes typiques du processus d'audit

Un audit est un « examen indépendant de l'information financière de toute entité, qu'elle soit à but lucratif ou non, quelle que soit sa taille ou sa forme juridique, lorsqu'un tel examen est effectué en vue d'exprimer une opinion à ce sujet ». L'audit tente également de s'assurer que les livres comptables sont correctement tenus par l'entreprise, comme l'exige la loi. Les auditeurs examinent les propositions qui leur sont soumises, obtiennent des preuves et évaluent les propositions dans leur rapport d'audit.

Les audits fournissent une assurance tiers aux divers intervenants que le sujet est exempt de matière inexactitudes. Le terme est le plus souvent appliqué aux audits des informations financières relatives à une personne morale . D'autres domaines couramment audités comprennent : le secrétariat et la conformité, les contrôles internes, la gestion de la qualité, la gestion de projet, la gestion de l'eau et la conservation de l'énergie. À la suite d'un audit, les parties prenantes peuvent évaluer et améliorer l'efficacité de la gestion des risques, du contrôle et de la gouvernance sur le sujet.

L'audit est une mesure de sauvegarde depuis l'Antiquité et s'est depuis étendu pour englober tant de domaines dans les secteurs public et des entreprises que les universitaires ont commencé à identifier une « société d'audit ».

Étymologie

Le mot « audit » vient du latin audire qui signifie « entendre ».

Histoire

À l'époque médiévale, lorsque la comptabilité manuelle était répandue, les auditeurs britanniques avaient l'habitude d'entendre les comptes lus pour eux et de vérifier que le personnel de l'organisation n'était pas négligent ou frauduleux. En 1951, Moyer a identifié que le devoir le plus important de l'auditeur était de détecter la fraude. Chatfield a documenté que les premiers audits aux États-Unis étaient principalement considérés comme une vérification des détails de la comptabilité.

La Commission centrale d'audit du Parti communiste de l'Union soviétique ( russe : Центральная ревизионная комиссия КПСС ) a fonctionné de 1921 à 1990.

Audit informatique

Un audit des technologies de l'information , ou audit des systèmes d'information , est un examen des contrôles de gestion au sein d'une infrastructure des technologies de l' information (TI) . L'évaluation des preuves obtenues détermine si les systèmes d'information protègent les actifs, maintiennent l'intégrité des données et fonctionnent efficacement pour atteindre les buts ou objectifs de l'organisation. Ces examens peuvent être effectués conjointement avec un audit d'états financiers , un audit interne ou une autre forme de mission d'attestation.

Comptabilité

Audits financiers (y compris la fiscalité , la vente inexacte et d'autres formes de fraude) pour fausser les informations financières, l'audit est devenu une obligation légale pour de nombreuses entités qui ont le pouvoir d'exploiter les informations financières à des fins personnelles. Traditionnellement, les audits étaient principalement associés à l'obtention d'informations sur les systèmes financiers et les dossiers financiers d'une entreprise ou d'une entreprise.

Des audits financiers sont effectués pour vérifier la validité et la fiabilité des informations, ainsi que pour fournir une évaluation du contrôle interne d'un système . En conséquence, un tiers peut exprimer une opinion sur la personne / l'organisation / le système (etc.) en question. L'opinion exprimée sur les états financiers dépendra des éléments probants recueillis.

Un audit légal est un examen légalement requis de l'exactitude des états financiers et des registres d'une entreprise ou d'un gouvernement. Le but d'un audit légal est de déterminer si une organisation fournit une représentation juste et précise de sa situation financière en examinant des informations telles que les soldes bancaires, les registres comptables et les transactions financières.

En raison de contraintes, un audit vise à ne fournir qu'une assurance raisonnable que les états financiers sont exempts d' erreurs significatives . Par conséquent, l'échantillonnage statistique est souvent adopté dans les audits. Dans le cas des audits financiers , un ensemble d' états financiers est dit véridique et fidèle lorsqu'il ne contient pas d'anomalies significatives – un concept influencé à la fois par des facteurs quantitatifs (numériques) et qualitatifs . Mais récemment, l'argument selon lequel l'audit devrait aller au-delà de la vérité et de l'équité gagne du terrain. Et le Public Company Accounting Oversight Board des États-Unis a publié un communiqué de concept sur le même sujet.

La comptabilité analytique est un processus de vérification du coût de fabrication ou de production de tout article, sur la base de comptes mesurant l'utilisation de matériaux, de main-d'œuvre ou d'autres éléments de coût. En termes simples, le terme audit des coûts signifie une vérification systématique et précise des comptes de coûts et des enregistrements, et la vérification du respect des objectifs de comptabilité analytique. Selon l'Institute of Cost and Management Accountants , l' audit des coûts est « un examen des dossiers de comptabilité analytique et une vérification des faits pour s'assurer que le coût du produit a été calculé, conformément aux principes de la comptabilité analytique ».

Dans la plupart des pays, un audit doit respecter les normes généralement acceptées établies par les organes directeurs. Ces normes garantissent aux tiers ou aux utilisateurs externes qu'ils peuvent se fier à l'opinion de l'auditeur sur la sincérité des états financiers ou d'autres sujets sur lesquels l'auditeur exprime une opinion. L'audit doit donc être précis et exact, ne contenant pas d'anomalies ou d'erreurs supplémentaires.

Audits intégrés

Aux États-Unis, les audits des sociétés cotées en bourse sont régis par les règles établies par le Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), qui a été établi par l'article 404 de la loi Sarbanes-Oxley de 2002. Un tel audit est appelé audit intégré, où les auditeurs, en plus d'une opinion sur les états financiers, doivent également exprimer une opinion sur l' efficacité du contrôle interne d'une entreprise sur l'information financière, conformément à la norme d'audit PCAOB n° 5.

De nouveaux types d'audits intégrés sont également disponibles et utilisent du matériel de conformité unifié (voir la section Conformité unifiée dans Conformité réglementaire ). En raison du nombre croissant de réglementations et du besoin de transparence opérationnelle, les organisations adoptent des audits basés sur les risques qui peuvent couvrir plusieurs réglementations et normes à partir d'un seul événement d'audit. Il s'agit d'une approche très nouvelle mais nécessaire dans certains secteurs pour garantir que toutes les exigences de gouvernance nécessaires peuvent être satisfaites sans dupliquer les efforts des ressources d'audit et d'hébergement d'audit.

Évaluations

Le but d'une évaluation est de mesurer quelque chose ou de calculer une valeur pour cela. L'objectif d'un auditeur est de déterminer si les états financiers sont présentés fidèlement, dans tous leurs aspects significatifs, et ne contiennent pas d'anomalies significatives. Bien que le processus de production d'une évaluation puisse impliquer un audit par un professionnel indépendant, son objectif est de fournir une mesure plutôt que d'exprimer une opinion sur la sincérité des déclarations ou la qualité de la performance.

Auditeurs

Les auditeurs d'états financiers et d'informations non financières (y compris l'audit de conformité) peuvent être classés en différentes catégories :

  • L'auditeur externe / Le commissaire aux comptes est un cabinet indépendant engagé par le client soumis à l'audit pour exprimer une opinion sur l' absence d'anomalies significatives dans les états financiers de l'entreprise , que celles-ci résultent de fraudes ou d'erreurs. Pour les sociétés cotées en bourse , les auditeurs externes peuvent également être tenus d'exprimer une opinion sur l'efficacité des contrôles internes sur l'information financière . Des auditeurs externes peuvent également être engagés pour exécuter d'autres procédures convenues, liées ou non aux états financiers. Plus important encore, les auditeurs externes, bien qu'engagés et payés par l'entreprise auditée, doivent être considérés comme indépendants et rester des tiers.
  • Auditeur des coûts / L'auditeur statutaire des coûts est un cabinet indépendant engagé par le client soumis à l'audit des coûts pour exprimer une opinion sur l' absence d'anomalies significatives dans les relevés de coûts et la feuille de coûts de l'entreprise , qu'elles soient dues à une fraude ou à une erreur. Pour les sociétés cotées en bourse , les auditeurs externes peuvent également être tenus d'exprimer une opinion sur l'efficacité des contrôles internes sur la communication des coûts. Il s'agit de personnes spécialisées appelées comptables analytiques en Inde et dans le monde entier, soit des comptables analytiques et des comptables en management accrédités.
  • Les auditeurs gouvernementaux examinent les finances et les pratiques des agences fédérales. Ces auditeurs rapportent leurs découvertes au congrès, qui les utilise pour créer et gérer des politiques et des budgets. Les auditeurs gouvernementaux travaillent pour le Government Accountability Office des États-Unis, et la plupart des gouvernements des États ont des départements similaires pour auditer les agences étatiques et municipales.
  • Le commissaire aux comptes /le commissaire aux comptes est un cabinet indépendant engagé par le client soumis à l'audit du secrétariat et des lois applicables/conformités aux autres lois applicables pour exprimer une opinion sur la question de savoir si les dossiers de secrétariat de l'entreprise et la conformité aux lois applicables sont exempts d'anomalies significatives, que ce soit en raison d'une fraude ou d'une erreur et invitant à de lourdes amendes ou pénalités. Pour les grandes entreprises publiques , des auditeurs externes peuvent également être amenés à exprimer une opinion sur l'efficacité des contrôles internes sur la gestion du système de conformité de l'entreprise. Il s'agit de personnes spécialisées appelées secrétaires d'entreprise en Inde, membres de l'Institut des secrétaires d'entreprise de l'Inde et titulaires d'un certificat de pratique. ( http://www.icsi.edu/ )
  • Les auditeurs internes sont employés par les organisations qu'ils auditent. Ils travaillent pour des agences gouvernementales (fédérales, étatiques et locales); pour les sociétés cotées en bourse ; et pour les entreprises à but non lucratif dans tous les secteurs. L'organisme de normalisation internationalement reconnu pour la profession est l'Institut des auditeurs internes - IIA (www.theiia.org). L'IIA a défini l'audit interne comme suit : « L'audit interne est une activité d'assurance et de conseil indépendante et objective conçue pour ajouter de la valeur et améliorer les opérations d'une organisation. Il aide une organisation à atteindre ses objectifs en adoptant une approche systématique et disciplinée pour évaluer et améliorer les l'efficacité des processus de gestion des risques, de contrôle et de gouvernance ». Ainsi, les auditeurs internes professionnels fournissent des services d'audit et de conseil indépendants et objectifs visant à évaluer si le conseil d'administration, les actionnaires, les parties prenantes et les dirigeants d'entreprise ont une assurance raisonnable que les processus de gouvernance, de gestion des risques et de contrôle de l'organisation sont conçus de manière adéquate et fonctionnent efficacement. Les professionnels de l'audit interne ( Certified Internal Auditors - CIA) sont régis par les normes professionnelles internationales et le code de conduite de l'Institute of Internal Auditors. Bien que les auditeurs internes ne soient pas indépendants des entreprises qui les emploient, l'indépendance et l'objectivité sont la pierre angulaire des normes professionnelles de l'IIA ; et sont discutés en détail dans les normes et les guides de pratique et avis de pratique connexes. Les auditeurs internes professionnels sont tenus par les normes de l'IIA d'être indépendants des activités commerciales qu'ils auditent. Cette indépendance et cette objectivité sont obtenues grâce au placement organisationnel et aux lignes hiérarchiques du service d'audit interne. Les auditeurs internes des sociétés cotées en bourse aux États-Unis sont tenus de rendre compte fonctionnellement au conseil d'administration directement, ou à un sous-comité du conseil d'administration (généralement le comité d'audit), et non à la direction, sauf à des fins administratives. Comme décrit souvent dans la littérature professionnelle pour la pratique de l'audit interne (comme l'auditeur interne, le journal de l'IIA) -, ou d'autres cadres similaires et généralement reconnus pour le contrôle de gestion lors de l'évaluation des pratiques de gouvernance et de contrôle d'une entité ; et appliquer le « cadre intégré de gestion des risques d'entreprise » du COSO ou d'autres cadres similaires et généralement reconnus pour la gestion des risques à l'échelle de l'entité lors de l'évaluation des pratiques de gestion des risques à l'échelle de l'entité d'une organisation. Les auditeurs internes professionnels utilisent également l' auto-évaluation des contrôles (CSA) comme un processus efficace pour effectuer leur travail.
  • Les auditeurs-conseils sont du personnel externe engagé par le cabinet pour effectuer un audit selon les normes d'audit du cabinet . Cela diffère de l' auditeur externe , qui suit ses propres normes d'audit. Le niveau d'indépendance se situe donc entre l'auditeur interne et l'auditeur externe. L'auditeur consultant peut travailler de manière indépendante ou dans le cadre de l'équipe d'audit qui comprend des auditeurs internes. Les auditeurs consultants sont utilisés lorsque le cabinet manque d'expertise suffisante pour auditer certains domaines, ou simplement pour l'augmentation du personnel lorsque le personnel n'est pas disponible.

Les normes d'audit externe les plus couramment utilisées sont les US GAAS de l' American Institute of Certified Public Accountants et les Normes internationales d'audit (ISA) élaborées par l' International Auditing and Assurance Standard .

Audits de performance

L'audit de performance fait référence à un examen indépendant d'un programme, d'une fonction, d'une opération ou des systèmes et procédures de gestion d'une entité gouvernementale ou à but non lucratif pour évaluer si l'entité réalise l'économie, l'efficience et l'efficacité dans l'emploi des ressources disponibles. La sûreté, la sécurité, la performance des systèmes d'information et les préoccupations environnementales font de plus en plus l'objet d'audits. Il existe aujourd'hui des professionnels de l'audit spécialisés dans les audits de sécurité et les audits des systèmes d'information . Avec les organisations à but non lucratif et les agences gouvernementales , il y a eu un besoin croissant d'audits de performance, examinant leur succès dans la satisfaction des objectifs de la mission.

Audits qualité

Des audits de qualité sont effectués pour vérifier la conformité aux normes grâce à l'examen de preuves objectives. Un système d'audits qualité peut vérifier l'efficacité d'un système de management de la qualité. Cela fait partie des certifications telles que ISO 9001 . Les audits qualité sont essentiels pour vérifier l'existence de preuves objectives démontrant la conformité aux processus requis, pour évaluer le succès de la mise en œuvre des processus et pour juger de l'efficacité de l'atteinte des niveaux cibles définis. Les audits de qualité sont également nécessaires pour fournir des preuves concernant la réduction et l'élimination des problèmes, et ils constituent un outil de gestion pratique pour parvenir à une amélioration continue dans une organisation.

Pour profiter à l'organisation, l'audit qualité doit non seulement signaler les non-conformités et les actions correctives, mais également mettre en évidence les domaines de bonnes pratiques et fournir des preuves de conformité. De cette façon, d'autres départements peuvent partager des informations et modifier leurs pratiques de travail en conséquence, améliorant également l'amélioration continue.

Audit de projet

Un audit de projet offre l'occasion de découvrir les problèmes, les préoccupations et les défis rencontrés au cours du cycle de vie du projet. Mené à mi-parcours du projet, un audit offre au chef de projet, au porteur de projet et à l'équipe de projet une vue intermédiaire de ce qui s'est bien passé, ainsi que de ce qui doit être amélioré pour mener à bien le projet. S'il est effectué à la clôture d'un projet, l'audit peut être utilisé pour développer des critères de réussite pour les projets futurs en fournissant un examen médico-légal. Cet examen identifie les éléments du projet qui ont été gérés avec succès et ceux qui ont présenté des défis. En conséquence, l'examen aidera l'organisation à identifier ce qu'elle doit faire pour éviter de répéter les mêmes erreurs sur de futurs projets

Les projets peuvent faire l'objet de 2 types d'audits de projet :

  • Audits de bilan de santé réguliers : L'objectif d'un audit de bilan de santé régulier est de comprendre l'état actuel d'un projet afin d'augmenter le succès du projet.
  • Audits réglementaires : L'objectif d'un audit réglementaire est de vérifier qu'un projet est conforme à la réglementation et aux normes. Les meilleures pratiques du centre de conformité NEMEA décrivent que l'audit réglementaire doit être précis, objectif et indépendant tout en fournissant une surveillance et une assurance à l'organisation.

Autres formes d'audits de projet :

Formel : s'applique lorsque le projet est en difficulté, le promoteur convient que l'audit est nécessaire, les sensibilités sont élevées et doivent être en mesure de prouver les conclusions au moyen de preuves durables.

Informel : Appliquer lorsqu'un nouveau chef de projet est fourni, rien n'indique que les projets sont en difficulté et il est nécessaire de signaler si le projet est par opposition à l'endroit où il est censé être. Les audits informels peuvent appliquer les mêmes critères que l'audit formel, mais il y a pas besoin d'un tel rapport approfondi ou d'un rapport formel.

Audits énergétiques

Un audit énergétique est une inspection, une enquête et une analyse des flux d' énergie pour la conservation de l'énergie dans un bâtiment, un processus ou un système afin de réduire la quantité d'énergie entrante dans le système sans affecter négativement la ou les sorties.

Audit des opérations

Un audit des opérations est un examen des opérations de l'entreprise du client. Dans cet audit, l'auditeur examine de manière approfondie l'efficience, l'efficacité et l'économie des opérations avec lesquelles la direction de l'entité (client) atteint son objectif. L'audit opérationnel va au-delà des questions de contrôles internes puisque la direction n'atteint pas ses objectifs simplement par le respect d'un système satisfaisant de contrôles internes. Les audits opérationnels couvrent toutes les questions qui peuvent être commercialement non fondées. L'objectif de l'audit opérationnel est d'examiner les trois E, à savoir : Efficacité – faire les bonnes choses avec le moins de gaspillage de ressources. Efficacité – effectuer le travail dans le moins de temps possible. Économie - équilibre entre les avantages et les coûts pour gérer les opérations

Une auto-évaluation de contrôle est un outil couramment utilisé pour réaliser un audit des opérations.

Audits judiciaires

Référez-vous également à la juricomptabilité , juricomptable ou juricomptable . Il s'agit d'un audit d'enquête dans lequel des comptables spécialisés à la fois en comptabilité et en enquête cherchent à découvrir les fraudes, les manques d'argent et la négligence.

Voir également

Les références

Lectures complémentaires