Taxe d'accise téléphonique fédérale - Federal telephone excise tax

La taxe d'accise fédérale sur les téléphones est une taxe d'accise fédérale imposée en vertu de l' Internal Revenue Code aux États-Unis en vertu de 26 USC  § 4251 sur les montants payés pour certains «services de communication». La taxe devait être imposée à la personne qui payait les services de communication (comme un client d'une compagnie de téléphone) mais, en vertu de 26 USC  § 4291 , elle est perçue auprès du client par la "personne recevant tout paiement pour des installations ou des services" sur la taxe est imposée (c'est-à-dire qu'elle est perçue par la compagnie de téléphone, qui dépose une déclaration d'accise trimestrielle sur le formulaire 720 et transmet la taxe à l' Internal Revenue Service ).

Histoire

Bien que dans la croyance populaire, la taxe d'accise téléphonique soit en vigueur depuis la guerre hispano-américaine, elle a en fait été abrogée et rétablie à plusieurs reprises, généralement en temps de guerre ou de crise économique. En raison de ce lien avec la guerre, la taxe a été une cible fréquente des résistants à l'impôt de guerre .

Guerre hispano américaine

À la fin d'avril 1898, le Congrès a adopté une résolution déclarant qu'un état de guerre existait depuis le 21 avril 1898 entre les États-Unis et l'Espagne. Bien que la guerre hispano-américaine ait été courte, ses besoins de financement se sont traduits par un déficit budgétaire fédéral. Dans l'affaire historique Pollock v. Farmers 'Loan and Trust Co., la Cour suprême avait annulé l'impôt sur le revenu de 1894. De nombreux membres du Congrès estimaient que les augmentations tarifaires pourraient créer trop de perturbations pour l'industrie. En conséquence, les dirigeants du Congrès ont estimé que les recettes nécessaires pour les dépenses militaires devraient provenir soit d'augmentations des impôts intérieurs existants, soit de suppléments de nouvelles taxes du même type. Ainsi, dans le War Revenue Act de 1898 , une taxe d'accise sur le service téléphonique a été introduite pour la première fois en 1898. La taxe a été abrogée en 1902, à la fin de la guerre hispano-américaine entre les Philippines et les États-Unis .

Prélude de la Première Guerre mondiale

En août 1914, la guerre éclate en Europe, entraînant une chute brutale des importations aux États-Unis en provenance d'Europe. L'un des résultats de la baisse des importations a été que les bénéfices des entreprises ont été réduits et les recettes de l'impôt sur le revenu des sociétés ont diminué. Cette baisse des importations a également réduit les recettes douanières du gouvernement fédéral. Le 4 septembre 1914, le président Wilson a demandé au Congrès de lever 100 millions de dollars supplémentaires par le biais de taxes «internes» (contrairement aux droits de douane ). Ces revenus étaient nécessaires non seulement en raison de la perte de revenus, mais également en raison des dépenses fédérales supplémentaires liées à la guerre menée en Europe. En réponse, le Congrès a adopté le Emergency Internal Revenue Tax Act de 1914. La loi était principalement un renouvellement des droits d'accises contenus dans le Spanish – American War Revenue Act. Il comprenait une taxe de 1 centime pour les appels téléphoniques de plus de 15 centimes. Les impôts institués en vertu de cette loi devaient initialement expirer le 31 décembre 1915. Cependant, le 17 décembre 1915, le Congrès a adopté une résolution commune qui prolongeait les impôts institués en 1914 jusqu'au 31 décembre 1916. Après cette date, alors que les besoins de revenus continué (pour «préparation»), la loi sur les revenus de septembre 1916 n'a pas étendu la taxe sur le service téléphonique.

Première Guerre mondiale

Avec l'entrée des États-Unis dans la Première Guerre mondiale , les besoins en revenus ont considérablement augmenté. Les deux parties ont travaillé ensemble pour produire une facture fiscale. Inclus dans le War Revenue Act du 3 octobre 1917, était une taxe de "5 cents sur chaque télégraphe, téléphone ou radio, dépêche, message ou conversation, qui provient des États-Unis, et pour la transmission de laquelle une taxe de 15 cents ou plus est imposée. " Les travaux sur la loi fiscale de 1918 étaient presque terminés lorsque l' armistice a été signé le 11 novembre 1918. Bien que la Première Guerre mondiale soit terminée, le Congrès a reconnu que les dépenses budgétaires devraient diminuer à long terme, mais que les réductions des dépenses ne se produiraient pas. à court terme. On pouvait s'attendre à ce que le paiement des forces militaires américaines se poursuive pendant un certain temps et il était nécessaire de fournir des capitaux pour la reconstruction aux alliés américains en Europe. Ainsi, cette mesure fiscale a été reformulée. La loi remaniée a non seulement maintenu la taxe d'accise téléphonique, mais l'a également fait à des taux plus élevés qui ont été gradués pour la première fois. Bien que cette loi soit appelée la Loi sur le revenu de 1918, elle n'a été adoptée qu'au début de 1919. La taxe a continué jusqu'à ce qu'elle soit abrogée en 1924.

Grande Dépression

La taxe d'accise téléphonique actuelle découle du Revenue Bill de 1932. Depuis lors, elle a été réautorisée 29 fois. La loi de 1932 a été adoptée en réponse à un déficit budgétaire fédéral provoqué par une baisse des recettes fiscales causée par une dépression économique plutôt que par la guerre. Initialement, la taxe n'était perçue que sur les services inter-États (longue distance). La taxe d'accise téléphonique a été prolongée cinq fois (entre 1933 et 1941) avant que la taxe ne soit appliquée pour la première fois au service téléphonique local.

La Seconde Guerre mondiale

Juste avant l'entrée des États-Unis dans la Seconde Guerre mondiale , le Revenue Act de 1941 a été adopté. En plus d'augmenter le tarif des appels interurbains, il a également imposé pour la première fois la taxe sur le service téléphonique «général» ou local. Le taux de taxe pour le service téléphonique local était fixé à 6% du montant payé par les abonnés tandis que celui des appels interurbains était fixé à 5 cents pour chaque tranche de 50 cents ou fraction de celle-ci, si le coût du message était supérieur à 24 cents. . Une autre législation a ensuite été promulguée pendant la Seconde Guerre mondiale - la loi fiscale de 1942 et la loi fiscale de 1943. Les taux d'imposition sur le service téléphonique ont atteint leur niveau record en vertu des dispositions de la loi fiscale de 1943. Les taux étaient de 15 pour cent sur le téléphone local. appels et 25% (sur les messages qui coûtent plus de 24 cents) sur les appels longue distance. La loi fiscale de 1943 prévoyait également l'expiration des taux majorés de droits d'accise. Dans le cas des droits d'accise sur le service téléphonique, la loi prévoyait que les taux majorés prendraient fin six mois après la «date de la fin des hostilités dans la guerre actuelle». La loi définissait la date de résiliation comme étant la date proclamée par le président ou la date spécifiée dans une résolution concurrente des deux chambres du Congrès, selon la première de ces éventualités. Dans un renversement de cette position, la Loi sur la taxe d'accise de 1947 a maintenu les taux indéfiniment.

Codification dans l'Internal Revenue Code

Avec la promulgation de l'Internal Revenue Code de 1954, les prélèvements imposés sur les appels locaux et interurbains (pour les messages coûtant plus de 24 cents) ont été réduits de 15% à 10%. La loi de 1958 sur les modifications techniques de la taxe d'accise n'a pas modifié le taux de taxe sur les appels téléphoniques, mais a supprimé la limite de 24 cents initialement prévue en 1942. Les appels locaux et interurbains étaient soumis au même taux de taxe pour la première fois. .

La loi de 1959 sur l'extension du taux de taxe prévoyait la suppression de la taxe sur le service téléphonique local le 1er juillet 1960. Cependant, une série de prorogations d'un an a ensuite été promulguée chaque année jusqu'en 1965, date à laquelle la loi sur la réduction de la taxe d'accise est entrée en vigueur. En 1965, le Congrès a adopté une législation complète qui a abrogé de nombreuses taxes d'accise fédérales existantes et a autorisé la réduction et, dans certains cas, la réduction progressive et l'abrogation finale d'autres droits d'accise sur une période de plusieurs années. Cette loi autorisait la réduction de la taxe de 10 pour cent sur le service téléphonique local et interurbain à 3 pour cent qui est entrée en vigueur le 1er janvier 1966. En plus du taux réduit, la loi prévoyait la réduction et l'élimination graduelles de la taxe sur 1er janvier 1969.

La guerre du Vietnam

En 1966, cependant, les besoins en revenus du gouvernement fédéral avaient augmenté en raison de l'escalade de la guerre du Vietnam . Le président Johnson a demandé que le Congrès adopte une loi pour ramener le taux de la taxe d'accise téléphonique au taux de 10 pour cent en vigueur avant le 1er janvier 1966 et que les réductions successives qui avaient été autorisées par la loi de 1965 sur la réduction de la taxe d'accise soient différées. En conséquence, le Congrès a promulgué la Tax Adjustment Act de 1966. Cette loi autorisait le rétablissement de l'ancien taux de 10 pour cent sur ces services à compter du 1er avril 1966, pour une période de deux ans (jusqu'au 1er avril 1968), date à laquelle il devait être ramené à 1 pour cent, avant l'abrogation le 1er janvier 1969.

De nouveau en 1967, le président Johnson a exhorté le report des réductions programmées des taxes d'accise téléphoniques dans le cadre de son programme fiscal conçu pour faire face au coût croissant de la guerre et aux besoins intérieurs croissants. Une résolution conjointe du Congrès a été approuvée qui a temporairement prolongé le taux de 10 pour cent du 31 mars 1968 au 30 avril 1968. Cette prolongation temporaire a donné au Congrès le temps d'achever l'action sur la loi de 1968 sur le contrôle des recettes et des dépenses. La loi de 1968 a prolongé le 10 pourcentage d'impôt rétroactivement du 30 avril 1968 au 31 décembre 1969, avec possibilité de réduction et d'abrogation ultérieures d'ici l'année civile 1973.

L'adoption de la loi de réforme fiscale de 1969 accorda à nouveau une prolongation d'un an (cette fois jusqu'au 31 décembre 1970) de la taxe téléphonique au taux de 10 pour cent. Avec l'adoption de la loi de 1970 sur l'ajustement de la taxe d'accise, de succession et de donation, le taux de 10 pour cent a été prolongé pendant les années civiles 1971 et 1972. La taxe devait alors être réduite de 1 pour cent chaque année jusqu'à ce que la taxe soit abrogée le 1er janvier 1982. Cependant, avant l'abrogation, la taxe a été prorogée en 1980 à un taux de 2 pour cent jusqu'en 1982, date à laquelle elle devait être ramenée à 1 pour cent avant l'abrogation en 1983. En 1981, la taxe a été de nouveau prorogée. Cette fois, la taxe a été prolongée au taux de 1 pour cent pendant deux années supplémentaires avec l'abrogation prévue pour 1985. Cependant, l'année suivante, 1982, la taxe a été augmentée à un taux de 3 pour cent, l'abrogation étant reportée au début de l'année civile 1986 .

En avril 1984, la Chambre des représentants et le Sénat ont adopté une loi demandant le maintien de la taxe d'accise actuelle sur le service téléphonique à un taux de 3 pour cent pendant deux années supplémentaires. La législation promulguée prévoyait l'abrogation en 1988. Cependant, avant l'abrogation, la taxe a été de nouveau prolongée au taux de 3 pour cent cette fois pour trois années supplémentaires.

Le projet de budget du président George HW Bush pour l ' exercice 1991 appelait à l' extension permanente de la taxe d 'accise téléphonique au taux en vigueur de 3%. Étant donné que la taxe était une source de revenus continue depuis 1932 et en raison des importants déficits budgétaires persistants, le Congrès a souscrit à la recommandation du président et a fait de la taxe une partie permanente de la structure des recettes fiscales avec la promulgation de la loi de réconciliation des revenus de 1990.

Le 14 septembre 2000, la Chambre des représentants a adopté une loi prévoyant l'abrogation de la taxe d'accise téléphonique. En vertu des dispositions contenues dans HR 4516, qui était un ensemble de factures de dépenses et d'impôts, la taxe de 3% sur les services de communication serait immédiatement abrogée. Après son adoption par le Congrès, le président Clinton a opposé son veto à cette législation.

La taxe d'accise générale a jusqu'à présent coûté aux consommateurs environ 300 milliards de dollars, selon le Congressional Research Service .

Jusqu'au milieu de 2006, la taxe était perçue par les compagnies de téléphone à l'égard des services téléphoniques locaux et interurbains. La perception de la taxe sur la plupart des services interurbains a alors été interrompue en raison d'une controverse qui a éclaté sur le libellé de la loi et la façon dont le service téléphonique est facturé aujourd'hui.

Controverse et contentieux

Le 10 mai 2005, The American Bankers Insurance Group a remporté une importante victoire dans la lutte contre la taxe d'accise téléphonique, lorsque la Cour d'appel des États-Unis pour le onzième circuit a annulé la décision du tribunal de district des États-Unis pour le district sud de la Floride. , qui avait jugé que les services achetés par ABIG à AT&T étaient taxables.

Il s'agissait de l'une des nombreuses affaires de la Cour d'appel des États-Unis que l'Internal Revenue Service a perdues sur la même question. L'IRS s'est retiré seulement après avoir perdu plusieurs de ces cas et n'en avoir remporté aucun (au niveau des appels ou plus).

Une question clé dans la controverse était la définition juridique du «service téléphonique interurbain» tel que défini à l'article 4252 (b) de l'Internal Revenue Code, qui prévoit (en partie):

b) Service téléphonique payant

Aux fins du présent sous-chapitre, le terme «service téléphonique interurbain» signifie:

(1) une communication téléphonique de qualité pour laquelle
(A) il y a des frais d'interurbain dont le montant varie en fonction de la distance et du temps de transmission écoulé de chaque communication individuelle [. . . . ]

Concession de l'Internal Revenue Service

Le 25 mai 2006, l'Internal Revenue Service (IRS) a publié l'avis IRS 2006-50, 2006 IRB 25, qui déclarait en partie:

[...] l'Internal Revenue Service suivra les avoirs d'Am. Banquiers Ins. Groupe c. États-Unis, 408 F.3d 1328 (11e Cir. 2005) (ABIG); OfficeMax, Inc. c. États-Unis, 428 F.3d 583 (6th Cir. 2005); Nat'l RR Passenger Corp. c. États-Unis, 431 F.3d 374 (DC Cir. 2005) (Amtrak); Fortis c. États-Unis, 2006 US App. LEXIS 10749 (2d Cir. 27 avril 2006); et Reese Bros. c. États-Unis, 2006 US App. LEXIS 11468 (3d Cir.9 mai 2006). Ces affaires soutiennent qu'une communication téléphonique pour laquelle des frais d' interurbain varient en fonction du temps de transmission écoulé et non de la distance (service horaire uniquement) n'est pas un service téléphonique payant taxable tel que défini au §4252 (b) (1) du Revenu interne. Code. En conséquence, les montants payés pour le service à temps seulement ne sont pas soumis à la taxe imposée par le §4251. Par conséquent, le gouvernement ne plaidera plus cette question [...] [italiques ajoutés]

L'IRS a également fourni les définitions suivantes dans l'avis 2006-50:

Service groupé (non taxable)
Le service groupé est un service local et interurbain fourni dans le cadre d'un plan qui n'indique pas séparément les frais du service téléphonique local. Le service groupé comprend, par exemple, le service Voice over Internet Protocol, les cartes de téléphone prépayées et les forfaits qui fournissent à la fois un service local et interurbain pour un tarif mensuel fixe ou des frais qui varient en fonction du temps de transmission écoulé pour lequel le service est utilisé. Les entreprises de télécommunications offrent des services groupés pour les services fixes et sans fil (cellulaires).
Service interurbain (non taxable)
Le service interurbain est une communication téléphonique de qualité avec des personnes dont les téléphones sont en dehors du système téléphonique local de l'appelant.
Service local uniquement (continue d'être taxable)
Le service local uniquement est le service téléphonique local, tel que défini au §4252 (a), fourni dans le cadre d'un plan qui n'inclut pas le service téléphonique interurbain ou qui indique séparément les frais du service local sur sa facture aux clients. Le terme comprend également les services et installations fournis en rapport avec le service décrit dans la phrase précédente, même si ces services et installations peuvent également être utilisés avec un service interurbain. Voir, par exemple, Rev. Rul. 72-537, 1972-2 CB 574 (amplificateur téléphonique); Rev. Rul. 73-171, 1973-1 CB 445 (équipement de distribution automatique d'appels); et Rev. Rul. 73-269, 1973-1 CB 444 (téléphone spécial).

L'Avis IRS 2006-50 indique également (en partie):

Les percepteurs [par exemple, les compagnies de téléphone] sont tenus de cesser de percevoir et de payer la taxe en vertu du §4251 sur le service non imposable facturé après le 31 juillet 2006, et ne sont pas tenus de signaler à l'IRS tout refus de leurs clients de payer une service non imposable facturé après le 25 mai 2006. Les percepteurs ne doivent pas payer à l'IRS une taxe sur le service non imposable facturé après le 31 juillet 2006. [...] [L] a IRS refusera toutes les demandes des contribuables pour remboursement de la taxe sur le service non imposable facturé après le 31 juillet 2006. Toutes ces demandes doivent être adressées au percepteur [par exemple, à la compagnie de téléphone]. De plus, les percepteurs peuvent rembourser aux contribuables la taxe sur le service non imposable qui a été facturée avant le 1er août 2006, mais ne sont pas tenus de rembourser cette taxe. [...] Les percepteurs doivent continuer à percevoir et à payer les impôts en vertu du §4251 sur les montants payés pour le service local uniquement.

Le libellé de la loi elle-même (article 4251) n'a été ni modifié ni abrogé. (En règle générale, une loi fédérale américaine ne peut être abrogée que par une autre loi adoptée par la suite par le Congrès américain.) Le changement était un changement dans la politique d'application de l'Internal Revenue Service pour se conformer au langage littéral de la loi et de la décisions de justice interprétant la loi. Le secrétaire au Trésor, John W. Snow, a déclaré dans un communiqué préparé: «Aujourd'hui est un bon jour pour les contribuables américains ; il marque le début de la fin d'un impôt dépassé et désuet qui a survécu un siècle au-delà de son objectif initial, et qui aurait dû été l’histoire ancienne. " Snow a également appelé le Congrès des États-Unis à "mettre fin au reste de cette ancienne taxe en abrogeant également la taxe d'accise sur le service local". [1]

Le 25 janvier 2011, le représentant Dean Heller (R-Nev.) A présenté HR 428, un projet de loi «visant à modifier l'Internal Revenue Code de 1986 afin d'abroger la taxe d'accise sur les services téléphoniques et autres services de communication»; il a été renvoyé au comité des voies et moyens de la Chambre, mais n'a pas été adopté.

Crédits contre l'impôt fédéral sur le revenu

Les particuliers et autres entités, y compris les organisations à but non lucratif et les entreprises, ont pu recevoir un crédit pour l'impôt illégalement perçu lorsqu'ils ont produit leur déclaration de revenus fédérale de 2006 . Certaines personnes ayant payé la taxe d'interurbain sur le service facturé après le 28 février 2003, mais avant le 1er août 2006, avaient droit au crédit. La période rétrospective de trois ans coïncide avec le délai de prescription pour les remboursements d'impôt . Le remboursement était disponible pour tous les particuliers et sociétés qui ont payé l'impôt, y compris les organisations décédées et disparues, jusqu'au 27 juillet 2012.

Cependant, l'IRS a déclaré en 2007 que des millions de contribuables n'avaient pas accepté le crédit, laissant 4 milliards de dollars à réclamer. Le crédit peut être réclamé par ceux qui ont négligé de le prendre, mais uniquement en modifiant une déclaration de revenus de 2006.

L'IRS a proposé deux méthodes pour calculer le montant du crédit dû aux particuliers:

  • Méthode du montant standard . Les consommateurs peuvent choisir un crédit prédéterminé, basé sur le nombre d'exemptions réclamées dans leurs déclarations. Les montants du crédit sont de 30 $ pour une personne produisant une déclaration avec une exemption, 40 $ pour deux exemptions, 50 $ pour trois exemptions et 60 $ pour quatre exemptions ou plus. Ce montant comprend les intérêts et est basé sur la taxe payée par un ménage américain moyen pendant la période de rétrospective.
  • Méthode du montant réel . Les consommateurs et autres entités peuvent plutôt choisir de détailler la déduction en fonction du montant réel de la taxe payée au cours de la période d'analyse. Cela nécessiterait de localiser et d'examiner quarante et un mois de factures de téléphone pour déterminer le montant de crédit approprié à rechercher. Le formulaire 8913 avec la déclaration de revenus est nécessaire pour réclamer le montant réel. L'intérêt sera ensuite appliqué en fonction du temps moyen écoulé entre chaque trimestre où l'impôt a été payé et la date d'échéance de la déclaration de revenus de 2006.

Les entreprises et les organisations exonérées d'impôt peuvent soit demander le montant réel de la taxe d'accise soit en calculant le montant réel de la taxe payée pendant la période d'analyse, soit en utilisant une méthode d'estimation. La méthode spéciale consiste à comparer la facture de téléphone d'avril 2006 avec la taxe d'accise sur le service interurbain et la facture de septembre 2006 sans elle. La différence de pourcentage de la taxe d'accise, sous réserve d'un plafond maximum de 1% ou 2%, peut être appliquée aux factures de téléphone annuelles ou trimestrielles pour déterminer le crédit. Dans tous les cas, des intérêts seront payés sur les remboursements.

Voir également

Remarques

Liens externes