Fiscalité aux États-Unis - Taxation in the United States
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Les États-Unis d'Amérique ont des gouvernements fédéral , étatique et local distincts avec des taxes imposées à chacun de ces niveaux. Des impôts sont prélevés sur le revenu, la masse salariale, la propriété, les ventes, les gains en capital , les dividendes, les importations, les successions et les dons, ainsi que divers frais. En 2010, les impôts perçus par les gouvernements fédéral, étatiques et municipaux s'élevaient à 24,8 % du PIB . Dans l' OCDE , seuls le Chili et le Mexique sont moins taxés en pourcentage de leur PIB.
Les impôts pèsent beaucoup plus sur les revenus du travail que sur les revenus du capital. Des taxes et subventions divergentes pour différentes formes de revenus et de dépenses peuvent également constituer une forme d'imposition indirecte de certaines activités par rapport à d'autres. Par exemple, on peut dire que les dépenses individuelles d'enseignement supérieur sont « taxées » à un taux élevé, par rapport à d'autres formes de dépenses personnelles qui sont formellement reconnues comme des investissements.
Des impôts sont imposés sur le revenu net des particuliers et des sociétés par le gouvernement fédéral, la plupart des États et certains gouvernements locaux. Les citoyens et les résidents sont imposés sur les revenus mondiaux et bénéficient d'un crédit pour les impôts étrangers. Le revenu soumis à l'impôt est déterminé selon les règles de comptabilité fiscale, et non selon les principes de comptabilité financière, et comprend presque tous les revenus de quelque source que ce soit. La plupart des dépenses d'entreprise réduisent le revenu imposable, bien que des limites s'appliquent à quelques dépenses. Les particuliers sont autorisés à réduire leur revenu imposable par des allocations personnelles et certaines dépenses non professionnelles, y compris les intérêts hypothécaires, les impôts locaux et nationaux, les contributions caritatives et les dépenses médicales et certaines autres dépenses engagées au-dessus de certains pourcentages du revenu. Les règles des États pour déterminer le revenu imposable diffèrent souvent des règles fédérales. Les taux marginaux d' imposition fédéraux varient de 10 à 37 % du revenu imposable. Les taux d'imposition nationaux et locaux varient considérablement d'une juridiction à l'autre, de 0 % à 13,30 % du revenu, et beaucoup sont progressifs. Les impôts des États sont généralement traités comme une dépense déductible pour le calcul de l'impôt fédéral, bien que la loi fiscale de 2017 ait imposé une limite de 10 000 $ à la déduction fiscale des États et des collectivités locales (« SALT »), ce qui a augmenté le taux d'imposition effectif des revenus moyens et élevés à fort taux d'imposition. États. Avant la limite de déduction SALT, la déduction moyenne dépassait 10 000 $ dans la plupart du Midwest et dépassait 11 000 $ dans la plupart des États-Unis du nord-est, ainsi qu'en Californie et en Oregon. Les États les plus touchés par la limite étaient la région des trois États (NY, NJ et CT) et la Californie ; la déduction SALT moyenne dans ces États était supérieure à 17 000 $ en 2014.
Les États-Unis sont l'un des deux pays au monde à imposer leurs citoyens non-résidents sur les revenus mondiaux, de la même manière et aux mêmes taux que les résidents ; l'autre est l' Érythrée . La Cour suprême des États-Unis a confirmé la constitutionnalité de l'imposition d'une telle taxe dans l'affaire Cook v. Tait .
Les taxes sur les salaires sont imposées par le gouvernement fédéral et tous les gouvernements des États. Il s'agit notamment des taxes de sécurité sociale et d'assurance-maladie imposées à la fois aux employeurs et aux employés, à un taux combiné de 15,3 % (13,3 % pour 2011 et 2012). La taxe de sécurité sociale ne s'applique qu'aux premiers 132 900 $ de salaire en 2019. Il existe une taxe supplémentaire sur l'assurance-maladie de 0,9 % sur les salaires supérieurs à 200 000 $. Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires. Un impôt sur le chômage et certains autres prélèvements s'appliquent aux employeurs. Les charges sociales ont considérablement augmenté en tant que part des recettes fédérales depuis les années 1950, tandis que les impôts sur le revenu des sociétés ont diminué en tant que part des recettes. (Les bénéfices des entreprises n'ont pas diminué en pourcentage du PIB).
Les impôts fonciers sont imposés par la plupart des gouvernements locaux et de nombreuses autorités à vocation spéciale en fonction de la juste valeur marchande de la propriété. Les écoles et autres autorités sont souvent régies séparément et imposent des taxes distinctes. L'impôt foncier est généralement imposé uniquement sur les biens immobiliers, bien que certaines juridictions imposent certaines formes de propriété commerciale. Les règles et les taux d'imposition foncière varient considérablement avec des taux médians annuels allant de 0,2% à 1,9% de la valeur d'une propriété selon l'état.
Les taxes de vente sont imposées par la plupart des États et certaines localités sur le prix de vente au détail de nombreux biens et de certains services. Les taux de taxe de vente varient considérablement d'une juridiction à l'autre, de 0 % à 16 %, et peuvent varier au sein d'une juridiction en fonction des biens ou services particuliers taxés. La taxe de vente est perçue par le vendeur au moment de la vente, ou remise en tant que taxe d'utilisation par les acheteurs d'articles taxables qui n'ont pas payé la taxe de vente.
Les États-Unis imposent des tarifs ou des droits de douane sur l'importation de nombreux types de marchandises en provenance de nombreuses juridictions. Ces tarifs ou droits doivent être payés avant que les marchandises puissent être importées légalement. Les taux de droits varient de 0 % à plus de 20 %, en fonction des marchandises particulières et du pays d'origine.
Les impôts sur les successions et les donations sont imposés par le gouvernement fédéral et certains gouvernements d'État sur le transfert d'héritage de propriété, par testament ou par donation à vie. Semblable aux impôts fédéraux sur le revenu, les impôts fédéraux sur les successions et les donations sont imposés sur les biens mondiaux des citoyens et des résidents et permettent un crédit pour les impôts étrangers.
Niveaux et types d'imposition
Les États-Unis ont un assortiment de juridictions gouvernementales fédérales, étatiques, locales et spéciales. Chacune impose des impôts pour financer totalement ou partiellement ses opérations. Ces impôts peuvent être imposés sur les mêmes revenus, biens ou activités, souvent sans compensation d'un impôt contre un autre. Les types d'impôts imposés à chaque niveau de gouvernement varient, en partie en raison de restrictions constitutionnelles. Les impôts sur le revenu sont imposés au niveau fédéral et dans la plupart des États. Les impôts sur la propriété ne sont généralement imposés qu'au niveau local, bien qu'il puisse y avoir plusieurs juridictions locales qui taxent la même propriété. D'autres taxes d'accise sont imposées par le gouvernement fédéral et certains États. Les taxes de vente sont imposées par la plupart des États et de nombreux gouvernements locaux. Les droits de douane ou les tarifs ne sont imposés que par le gouvernement fédéral. Une grande variété de frais d'utilisation ou de licence est également imposée.
Types de contribuables
Des taxes peuvent être imposées aux particuliers (personnes physiques), aux entités commerciales, aux successions, aux fiducies ou à d'autres formes d'organisation. Les impôts peuvent être basés sur la propriété, le revenu, les transactions, les transferts, les importations de marchandises, les activités commerciales ou une variété de facteurs, et sont généralement imposés sur le type de contribuable pour lequel cette assiette fiscale est pertinente. Ainsi, les impôts fonciers tendent à être imposés aux propriétaires. De plus, certaines taxes, notamment les impôts sur le revenu, peuvent être imposées aux membres des organisations pour les activités de l'organisation. Par conséquent, les associés sont imposés sur les revenus de leur société de personnes.
À quelques exceptions près, un palier de gouvernement n'impose pas d'impôt à un autre palier de gouvernement ou à ses institutions.
Impôt sur le revenu
Des impôts basés sur le revenu sont imposés au niveau fédéral, dans la plupart des États et à certains niveaux locaux aux États-Unis. Les systèmes fiscaux de chaque juridiction peuvent définir le revenu imposable séparément. De nombreux États se réfèrent dans une certaine mesure aux concepts fédéraux pour déterminer le revenu imposable.
Histoire de l'impôt sur le revenu
Le premier impôt sur le revenu aux États-Unis a été mis en œuvre avec le Revenue Act de 1861 par Abraham Lincoln pendant la guerre de Sécession . En 1895, la Cour suprême a statué que l'impôt fédéral américain sur les revenus d'intérêts, les revenus de dividendes et les revenus de location était inconstitutionnel dans Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. , car il s'agissait d'un impôt direct . La décision Pollock a été annulée par la ratification du seizième amendement à la Constitution des États-Unis en 1913, et par des décisions ultérieures de la Cour suprême des États-Unis, notamment Graves v. New York ex rel. O'Keefe, Caroline du Sud c. Baker , et Brushaber c. Union Pacific Railroad Co .
Concepts de base
Le système fiscal américain impose un impôt basé sur le revenu des particuliers, des sociétés, des successions et des fiducies. L'impôt est le revenu imposable, tel que défini, multiplié par un taux d'imposition spécifié. Cet impôt peut être diminué par des crédits dont une partie peut être remboursée s'ils dépassent l'impôt calculé. Le revenu imposable peut différer du revenu à d'autres fins (comme pour les rapports financiers). La définition du revenu imposable à des fins fédérales est utilisée par beaucoup, mais loin de tous les États. Les revenus et les déductions sont reconnus en vertu des règles fiscales, et il existe des variations au sein des règles entre les États. Les revenus comptables et fiscaux peuvent différer. Les revenus sont divisés en "plus-values", qui sont imposées à un taux inférieur et uniquement lorsque le contribuable choisit de les "réaliser", et en "revenus ordinaires", qui sont imposés à des taux plus élevés et sur une base annuelle. En raison de cette distinction, le capital est taxé beaucoup plus légèrement que le travail.
En vertu du système américain, les particuliers, les sociétés, les successions et les fiducies sont assujettis à l'impôt sur le revenu. Les sociétés de personnes ne sont pas imposées; au contraire, leurs partenaires sont assujettis à l'impôt sur le revenu sur leurs parts de revenu et de déductions, et prennent leurs parts de crédits. Certains types d'entités commerciales peuvent choisir d'être traités comme des sociétés ou des sociétés de personnes.
Les contribuables sont tenus de produire des déclarations de revenus et d'auto-évaluer l'impôt. L'impôt peut être retenu sur les paiements de revenus ( p . ex. , retenue d'impôt sur les salaires). Dans la mesure où les impôts ne sont pas couverts par les retenues à la source, les contribuables doivent effectuer des paiements d'impôts estimés, généralement trimestriels. Les déclarations de revenus sont sujettes à examen et à ajustement par les autorités fiscales, bien que beaucoup moins que toutes les déclarations soient examinées.
Le revenu imposable est le revenu brut moins les exonérations, les déductions et les exonérations personnelles. Le revenu brut comprend « tous les revenus de quelque source que ce soit ». Certains revenus, cependant, sont soumis à une exonération fiscale au niveau fédéral ou étatique. Ce revenu est réduit par des déductions fiscales, y compris la plupart des dépenses professionnelles et certaines dépenses non professionnelles. Les particuliers ont également droit à une déduction pour exemptions personnelles , une allocation fixe en dollars. L'allocation de certaines déductions non commerciales est progressivement supprimée aux niveaux de revenu plus élevés.
Les systèmes d'impôt sur le revenu fédéral et de la plupart des États des États-Unis imposent le revenu mondial des citoyens et des résidents. Un crédit d'impôt étranger fédéral est accordé pour les impôts étrangers sur le revenu. Les personnes physiques résidant à l'étranger peuvent également prétendre à l' exclusion des revenus gagnés à l' étranger . Les individus peuvent être citoyens ou résidents des États-Unis, mais pas résidents d'un État. De nombreux États accordent un crédit similaire pour les impôts payés à d'autres États. Ces crédits sont généralement limités au montant de l'impôt sur les revenus de sources étrangères (ou d'un autre État).
Statut de dépôt
L'impôt sur le revenu fédéral et de l'État est calculé et les déclarations produites pour chaque contribuable. Deux personnes mariées peuvent calculer l'impôt et produire des déclarations conjointement ou séparément. En outre, les personnes célibataires ayant des enfants ou certains autres membres de la famille peuvent déposer une déclaration en tant que chef de ménage. Les groupes de sociétés mères-filiales peuvent choisir de déposer une déclaration consolidée .
Taux d'imposition progressifs
Les taux d'imposition sur le revenu diffèrent aux niveaux fédéral et étatique pour les sociétés et les particuliers. Les taux d'imposition fédéraux et de nombreux États sont plus élevés (gradués) à des niveaux de revenu plus élevés. Le niveau de revenu auquel s'appliquent divers taux d'imposition pour les particuliers varie selon le statut de déclaration. Le niveau de revenu auquel chaque taux débute est généralement plus élevé ( c'est-à - dire que l' impôt est plus faible) pour les couples mariés déposant une déclaration conjointe ou les célibataires déposant comme chef de famille.
Les particuliers sont assujettis à des taux d'imposition progressifs fédéraux de 10 % à 39,6 %. Les sociétés sont assujetties à des taux d'imposition fédéraux progressifs de 15 % à 35 %; un taux de 34 % s'applique aux revenus de 335 000 $ à 15 000 000 $. Les taux de l'impôt sur le revenu des États, dans les États qui ont un impôt sur le revenu des personnes physiques, varient de 1 % à 16 %, y compris l'impôt local sur le revenu le cas échéant. Neuf (9) États n'ont pas d'impôt sur les revenus personnels ordinaires. Il s'agit notamment de l'Alaska, de la Floride, du Nevada, du Dakota du Sud, du Texas, de Washington et du Wyoming. Le New Hampshire et le Tennessee sont deux États avec un impôt uniquement sur les revenus d'intérêts et de dividendes des particuliers.
Les impôts nationaux et locaux sont généralement déductibles dans le calcul du revenu imposable fédéral. Les barèmes d'impôt sur le revenu des particuliers fédéraux et de nombreux États diffèrent en fonction du statut de dépôt de l'individu.
Revenu
Le revenu imposable est le revenu brut moins les ajustements et les déductions fiscales admissibles . Le revenu brut pour le gouvernement fédéral et la plupart des États est constitué des recettes et des gains de toutes sources moins le coût des marchandises vendues . Le revenu brut comprend « tous les revenus de quelque source que ce soit », et ne se limite pas aux espèces reçues. Les revenus provenant d'activités illégales sont imposables et doivent être déclarés à l' IRS .
Le montant des revenus reconnus est généralement la valeur reçue ou que le contribuable a le droit de recevoir. Certains types de revenus sont spécifiquement exclus du revenu brut. Le moment auquel le revenu brut devient imposable est déterminé en vertu des règles fiscales fédérales. Cela peut différer dans certains cas des règles comptables.
Certains types de revenus sont exclus du revenu brut (et donc soumis à l'exonération fiscale ). Les exclusions diffèrent aux niveaux fédéral et étatique. Pour l'impôt fédéral sur le revenu, les revenus d'intérêts sur les obligations d'État et locales sont exonérés, tandis que peu d'États exonèrent les revenus d'intérêts, à l'exception des municipalités de cet État. En outre, certains types de recettes, tels que les dons et les successions, et certains types d'avantages, tels que l'assurance-maladie fournie par l'employeur, sont exclus du revenu.
Les personnes étrangères non-résidentes ne sont imposées que sur les revenus provenant de sources américaines ou d'une entreprise américaine. L'impôt des personnes étrangères non-résidentes sur les revenus non commerciaux est de 30% du revenu brut, mais réduit en vertu de nombreuses conventions fiscales .
Ces tranches sont le revenu imposable majoré de la déduction forfaitaire pour une déclaration conjointe. Cette déduction est la première tranche. Par exemple, un couple gagnant 88 600 $ en septembre doit 10 453 $; 1 865 $ pour 10 % du revenu de 12 700 $ à 31 500 $, plus 8 588 $ pour 15 % du revenu de 31 500 $ à 88 600 $. Désormais, pour chaque tranche de 100 $ qu'ils gagnent, 25 $ sont imposés jusqu'à ce qu'ils atteignent la tranche suivante.
Après avoir gagné 400 $ de plus ; en descendant jusqu'à la ligne 89 000, la taxe est de 100 $ de plus. La colonne suivante est la taxe divisée par 89 000. La nouvelle loi est la colonne suivante. Cet impôt équivaut à 10 % de leur revenu de 24 000 $ à 43 050 $ plus 12 % de 43 050 $ à 89 000 $. Les ensembles de marqueurs des célibataires peuvent être mis en place rapidement. Les tranches avec son impôt sont réduites de moitié.
Les détaillants peuvent calculer la taxe sans déplacer l'échelle en prenant la différence sur le dessus. Le couple ci-dessus, ayant des reçus de 22 700 $ en déductions, signifie que les derniers 10 000 $ de leur revenu sont libres d'impôt. Après sept ans, les papiers peuvent être détruits ; si incontesté.
Source et méthode
Déductions et exonérations
Le système américain permet la réduction du revenu imposable à la fois pour les entreprises et pour certaines dépenses non commerciales, appelées déductions. Les entreprises qui vendent des biens réduisent leur revenu brut directement du coût des biens vendus. De plus, les entreprises peuvent déduire la plupart des types de dépenses engagées dans l'entreprise. Certaines de ces déductions sont assujetties à des limitations. Par exemple, seulement 50 % du montant engagé pour tout repas ou divertissement peut être déduit. Le montant et le calendrier des déductions pour dépenses professionnelles sont déterminés selon la méthode de comptabilité fiscale du contribuable , qui peut différer des méthodes utilisées dans les registres comptables.
Certains types de dépenses d'entreprise sont déductibles sur une période de plusieurs années plutôt qu'au moment où elles sont engagées. Il s'agit notamment du coût des actifs à long terme tels que les bâtiments et l'équipement. Le coût de ces actifs est récupéré au moyen de déductions pour dépréciation ou amortissement .
Outre les frais d'entreprise, les particuliers peuvent réduire le revenu par une provision pour les exemptions personnelles et soit fixe déduction forfaitaire ou des déductions détaillées . Une exemption personnelle est autorisée par contribuable, et des déductions supplémentaires de ce type sont autorisées pour chaque enfant ou certaines autres personnes prises en charge par le contribuable. Le montant de la déduction standard varie selon le statut de déclaration du contribuable. Les déductions détaillées par les particuliers comprennent les intérêts hypothécaires, les impôts fonciers, certains autres impôts, les contributions à des organismes de bienfaisance reconnus, les frais médicaux dépassant 7,5 % du revenu brut ajusté et certains autres montants.
Les exonérations personnelles, la déduction forfaitaire et les déductions détaillées sont limitées (éliminées progressivement) au-dessus de certains niveaux de revenu.
Entités commerciales
Les sociétés doivent payer l'impôt sur leur revenu imposable indépendamment de leurs actionnaires. Les actionnaires sont également assujettis à l'impôt sur les dividendes reçus des sociétés. En revanche, les sociétés de personnes ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu, mais leurs associés calculent leurs impôts en incluant leurs parts d'éléments de société. Les sociétés détenues entièrement par des citoyens ou des résidents américains ( sociétés S ) peuvent choisir d'être traitées de la même manière que les sociétés de personnes. Une société à responsabilité limitée et certaines autres entités commerciales peuvent choisir d'être traitées comme des sociétés ou des partenariats. Les États suivent généralement une telle caractérisation. De nombreux États autorisent également les sociétés à élire le statut de société S. Les organisations caritatives sont assujetties à l'impôt sur les revenus des entreprises.
Certaines transactions d'entités commerciales ne sont pas assujetties à l'impôt. Celles-ci comprennent de nombreux types de formation ou de réorganisation.
Crédits
Une grande variété de crédits d'impôt peut réduire l'impôt sur le revenu aux niveaux fédéral et étatique. Certains crédits ne sont disponibles que pour les particuliers, comme le crédit d'impôt pour enfant pour chaque enfant à charge, le crédit d'impôt américain pour les dépenses d'éducation ou le crédit d'impôt sur le revenu gagné pour les salariés à faible revenu. Certains crédits, tels que le crédit d'impôt pour les opportunités de travail, sont disponibles pour les entreprises, y compris divers incitatifs spéciaux pour l'industrie. Quelques crédits, comme le crédit pour impôt étranger , sont accessibles à tous les types de contribuables.
Paiement ou retenue d'impôt
Les systèmes d'impôt sur le revenu fédéral et étatique des États-Unis sont des systèmes d'autocotisation. Les contribuables doivent déclarer et payer l'impôt sans évaluation par l'autorité fiscale. Des paiements trimestriels d'impôts estimés dus sont requis dans la mesure où les impôts ne sont pas payés au moyen de retenues à la source. Les deuxième et quatrième "trimestres" ne durent pas un quart d'année. Le deuxième "trimestre" est de deux mois (avril et mai) et le quatrième est de quatre mois (septembre à décembre). Les impôts estimés étaient auparavant payés sur la base d'un trimestre civil, mais dans les années 60, la date d'échéance d'octobre a été repoussée à septembre pour transférer les rentrées de fonds du troisième trimestre dans l'année budgétaire fédérale précédente qui commence le 1er octobre de chaque année, permettant au gouvernement fédéral commencer l'année avec un afflux actuel de liquidités. Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu, ainsi que les taxes de sécurité sociale et d'assurance-maladie, sur les salaires. Les montants à retenir sont calculés par les employeurs en fonction de représentations de la situation fiscale des employés sur le formulaire W-4 , avec un examen gouvernemental limité.
Variations d'état
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Quarante-trois États et de nombreuses localités des États-Unis imposent un impôt sur le revenu aux particuliers. Quarante-sept États et de nombreuses localités imposent un impôt sur les revenus des sociétés. Les taux d'imposition varient selon l'État et la localité et peuvent être fixes ou progressifs. La plupart des taux sont les mêmes pour tous les types de revenus. Les impôts sur le revenu d'État et locaux sont imposés en plus de l'impôt fédéral sur le revenu. L'impôt sur le revenu de l'État est autorisé en déduction dans le calcul du revenu fédéral, mais est plafonné à 10 000 $ par ménage depuis l'adoption de la loi fiscale de 2017 . Avant le changement, la déduction moyenne dépassait 10 000 $ dans la plupart du Midwest, la plupart du Nord-Est, ainsi qu'en Californie et en Oregon.
Le revenu imposable d'État et local est déterminé en vertu de la loi de l'État et est souvent basé sur le revenu imposable fédéral. La plupart des États se conforment à de nombreux concepts et définitions fédéraux, y compris la définition des déductions sur le revenu et les entreprises et leur calendrier. Les règles de l'État varient considérablement en ce qui concerne les déductions détaillées individuelles. La plupart des États n'autorisent pas de déduction des impôts sur le revenu des États pour les particuliers ou les sociétés et imposent des impôts sur certains types de revenus exonérés au niveau fédéral.
Certains États ont des mesures alternatives du revenu imposable, ou des taxes alternatives, en particulier pour les sociétés.
Les États qui imposent un impôt sur le revenu imposent généralement tous les revenus des sociétés organisées dans l'État et des particuliers résidant dans l'État. Les contribuables d'un autre État ne sont assujettis à l'impôt que sur les revenus gagnés dans l'État ou attribués à l'État. Les entreprises ne sont soumises à l'impôt sur le revenu dans un État que si elles ont un lien suffisant avec (un lien avec) l'État.
Non-résidents
Les particuliers et les sociétés étrangers ne résidant pas aux États-Unis sont soumis à l'impôt fédéral sur le revenu uniquement sur les revenus d'une entreprise américaine et certains types de revenus provenant de sources américaines . Les États imposent les personnes physiques résidant en dehors de l'État et les sociétés constituées en dehors de l'État uniquement sur les salaires ou les revenus d'entreprise au sein de l'État. Les payeurs de certains types de revenus à des non-résidents doivent retenir l' impôt sur le revenu fédéral ou d'État sur le paiement. La retenue fédérale de 30 % sur ces revenus peut être réduite en vertu d'une convention fiscale . Ces traités ne s'appliquent pas aux impôts de l'État.
Bases fiscales alternatives (AMT, états)
Un impôt minimum de remplacement (AMT) est imposé au niveau fédéral sur une version quelque peu modifiée du revenu imposable. La taxe s'applique aux particuliers et aux sociétés. L'assiette fiscale est constituée des revenus bruts ajustés diminués d'un abattement forfaitaire variable selon le statut de déclaration du contribuable. Les déductions détaillées des particuliers sont limitées aux intérêts hypothécaires, aux contributions caritatives et à une partie des frais médicaux. L'AMT est imposée au taux de 26 % ou 28 % pour les particuliers et de 20 % pour les sociétés, moins le montant de l'impôt ordinaire. Un crédit d'impôt sur le revenu régulier futur est autorisé pour cet excédent, avec certaines restrictions.
De nombreux États imposent un impôt minimum sur le revenu aux sociétés ou un impôt calculé sur une assiette fiscale alternative. Il s'agit notamment des impôts basés sur le capital des sociétés et des mesures alternatives du revenu pour les particuliers. Les détails varient considérablement d'un État à l'autre.
Différences entre le revenu comptable et le revenu imposable des entreprises
Aux États-Unis, le revenu imposable est calculé selon des règles qui diffèrent sensiblement des principes comptables généralement reconnus aux États-Unis . Étant donné que seules les sociétés cotées en bourse sont tenues de préparer des états financiers, de nombreuses sociétés non publiques choisissent de conserver leurs registres financiers conformément aux règles fiscales. Les sociétés qui présentent des états financiers en utilisant des règles autres que fiscales doivent inclure un rapprochement détaillé de leurs revenus d'états financiers avec leur revenu imposable dans le cadre de leurs déclarations de revenus. Les principaux domaines de différence comprennent la dépréciation et l'amortissement, le moment de la comptabilisation des revenus ou des déductions, les hypothèses de coût des marchandises vendues et certains éléments (tels que les repas et les divertissements) pour lesquels la déduction fiscale est limitée.
Rapports dans le cadre du système d'auto-évaluation
Les impôts sur le revenu aux États-Unis sont auto-évalués par les contribuables en remplissant les déclarations de revenus requises. Les contribuables, ainsi que certaines entités non-payantes, comme les sociétés de personnes, doivent produire des déclarations de revenus annuelles aux niveaux fédéral et étatique applicable. Ces déclarations divulguent un calcul complet du revenu imposable selon les principes fiscaux. Les contribuables calculent eux-mêmes tous les revenus, déductions et crédits, et déterminent le montant de l'impôt dû après avoir appliqué les acomptes requis et les impôts retenus. Les autorités fiscales fédérales et étatiques fournissent des formulaires préimprimés qui doivent être utilisés pour produire les déclarations de revenus. La série de formulaires IRS 1040 est requise pour les particuliers, la série de formulaires 1120 pour les sociétés, le formulaire 1065 pour les sociétés de personnes et la série de formulaires 990 pour les organisations exonérées d'impôt.
Les formulaires étatiques varient considérablement et correspondent rarement aux formulaires fédéraux. Les déclarations de revenus varient du formulaire de deux pages ( formulaire 1040EZ ) utilisé par près de 70 % des déclarants individuels à des milliers de pages de formulaires et de pièces jointes pour les grandes entités. Les groupes de sociétés peuvent choisir de déposer des déclarations consolidées au niveau fédéral et avec quelques États. Le dépôt électronique des déclarations fédérales et de nombreux États est largement encouragé et, dans certains cas, requis, et de nombreux fournisseurs proposent des logiciels informatiques à l'usage des contribuables et des préparateurs de déclarations rémunérés pour préparer et déposer électroniquement les déclarations.
Impôt sur les plus-values
Les particuliers et les sociétés paient l'impôt fédéral américain sur le revenu sur le total net de tous leurs gains en capital . Le taux d'imposition dépend à la fois de la tranche d'imposition de l'investisseur et de la durée de détention de l'investissement. Les plus-values à court terme sont imposées au taux d'imposition ordinaire de l'investisseur et sont définies comme des investissements détenus pendant un an ou moins avant d'être vendus. Les plus-values à long terme , sur les cessions d'actifs détenus depuis plus d'un an, sont imposées à un taux inférieur.
Charges sociales
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Aux États-Unis, les charges sociales sont évaluées par le gouvernement fédéral, de nombreux États, le District de Columbia et de nombreuses villes. Ces taxes sont imposées aux employeurs et aux employés et sur diverses assiettes de rémunération. Ils sont perçus et versés à la juridiction fiscale par les employeurs. La plupart des juridictions imposant des charges sociales exigent des rapports trimestriels et annuels dans la plupart des cas, et les rapports électroniques sont généralement requis pour tous les employeurs, sauf les petits. Parce que les charges sociales ne sont imposées que sur les salaires et non sur les revenus des investissements, les impôts sur les revenus du travail sont beaucoup plus lourds que les impôts sur les revenus du capital.
Retenue d'impôt sur le revenu
Des retenues à la source fédérales, étatiques et locales sont requises dans les juridictions qui imposent un impôt sur le revenu. Les employeurs ayant des contacts avec la juridiction doivent retenir l'impôt sur les salaires versés à leurs employés dans ces juridictions. Le calcul du montant de l'impôt à retenir est effectué par l'employeur sur la base des déclarations de l'employé concernant son statut fiscal sur le formulaire IRS W-4 . Les montants d'impôt sur le revenu ainsi retenus doivent être payés à la juridiction fiscale et sont disponibles sous forme de crédits d' impôt remboursables pour les employés. Les impôts sur le revenu retenus sur la masse salariale ne sont pas des impôts définitifs, mais simplement des paiements anticipés. Les employés doivent toujours produire des déclarations de revenus et cotiser eux-mêmes l'impôt, en réclamant les montants retenus à titre de paiements.
Taxes de sécurité sociale et d'assurance-maladie
Les taxes fédérales d'assurance sociale sont imposées à parts égales aux employeurs et aux employés, consistant en une taxe de 6,2 % du salaire jusqu'à un maximum de salaire annuel (132,900 $ en 2019) pour la sécurité sociale, plus une taxe de 1,45 % du salaire total pour l'assurance-maladie. Pour 2011, la contribution de l'employé a été réduite à 4,2 %, tandis que la part de l'employeur est restée à 6,2 %. Il existe une taxe Medicare supplémentaire de 0,9% sur les salaires supérieurs à 200 000 $, à payer uniquement par l'employé (déclarée séparément sur la déclaration de revenus de l'employé sur le formulaire 8959). Dans la mesure où la part d'un employé de l'impôt de 6,2 % dépasse le maximum en raison de plusieurs employeurs (dont chacun percevra jusqu'à concurrence du salaire annuel maximum), l'employé a droit à un crédit d' impôt remboursable sur production d'une déclaration de revenus pour le année.
Impôts chômage
Les employeurs sont soumis à des impôts sur le chômage par le gouvernement fédéral et tous les gouvernements des États. L'impôt est un pourcentage du salaire imposable plafonné. Le taux d'imposition et le plafond varient selon la juridiction et selon l'industrie et l'expérience de l'employeur. Pour 2009, l'impôt maximum type par employé était inférieur à 1 000 $. Certains États imposent également aux employés une assurance chômage, une assurance invalidité ou des taxes similaires.
Déclaration et paiement
Les employeurs doivent déclarer les charges sociales à la juridiction fiscale appropriée de la manière prévue par chaque juridiction. La déclaration trimestrielle de la retenue d'impôt sur le revenu globale et des taxes de sécurité sociale est requise dans la plupart des juridictions. Les employeurs doivent déposer des rapports sur l'impôt sur le chômage global trimestriellement et annuellement auprès de chaque État concerné, et annuellement au niveau fédéral.
Chaque employeur est tenu de fournir à chaque employé un rapport annuel sur le formulaire IRS W-2 des salaires payés et des impôts fédéraux, étatiques et locaux retenus, avec une copie envoyée à l'IRS et à l'autorité fiscale de l'État. Ceux-ci sont dus au plus tard le 31 janvier et le 28 février (31 mars si déposé par voie électronique), respectivement, suivant l'année civile au cours de laquelle les salaires sont payés. Le formulaire W-2 constitue une preuve de paiement de l'impôt pour le salarié.
Les employeurs sont tenus de payer les charges sociales à la juridiction fiscale selon des règles variables, dans de nombreux cas dans un délai d'un jour ouvrable. Le paiement des charges sociales fédérales et de nombreux États doit être effectué par transfert électronique de fonds si certains seuils en dollars sont atteints, ou par dépôt auprès d'une banque au profit de la juridiction fiscale.
Pénalités
Le non-paiement en temps voulu et correctement des charges sociales fédérales entraîne une pénalité automatique de 2 % à 10 %. Des pénalités nationales et locales similaires s'appliquent. Le défaut de produire correctement des déclarations mensuelles ou trimestrielles peut entraîner des pénalités supplémentaires. Le défaut de produire les formulaires W-2 entraîne une pénalité automatique pouvant aller jusqu'à 50 $ par formulaire non déposé dans les délais. Les sanctions nationales et locales varient selon la juridiction.
Une pénalité particulièrement sévère s'applique lorsque la retenue d'impôt fédéral sur le revenu et les taxes de sécurité sociale ne sont pas payées à l'IRS. La pénalité pouvant aller jusqu'à 100 % du montant non payé peut être imposée à l'entité employeur ainsi qu'à toute personne (telle qu'un mandataire social) ayant le contrôle ou la garde des fonds à partir desquels le paiement aurait dû être effectué.
Taxes de vente et d'accise
Taxe de vente et d'utilisation
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Il n'y a pas de taxe fédérale de vente ou d'utilisation aux États-Unis. Tous les États sauf cinq imposent des taxes de vente et d'utilisation sur la vente au détail, la location et la location de nombreux biens, ainsi que sur certains services. De nombreuses villes, comtés, autorités de transport et districts à usage spécial imposent une taxe de vente ou d'utilisation locale supplémentaire. La taxe de vente et d'utilisation est calculée en multipliant le prix d'achat par le taux de taxe approprié. Les taux d'imposition varient considérablement d'une juridiction à l'autre, de moins de 1 % à plus de 10 %. La taxe de vente est perçue par le vendeur au moment de la vente. La taxe d'utilisation est auto-évaluée par un acheteur qui n'a pas payé la taxe de vente sur un achat taxable.
Contrairement à la taxe sur la valeur ajoutée , la taxe sur les ventes n'est imposée qu'une seule fois, au niveau de la vente au détail, sur un produit particulier. Presque toutes les juridictions fournissent de nombreuses catégories de biens et services qui sont exonérés de la taxe de vente ou taxés à un taux réduit. L'achat de marchandises pour une fabrication ultérieure ou pour la revente est uniformément exonéré de la taxe de vente. La plupart des juridictions exemptent les aliments vendus dans les épiceries, les médicaments sur ordonnance et de nombreuses fournitures agricoles. En général, les remises en espèces, y compris les coupons, ne sont pas incluses dans le prix utilisé dans le calcul de la taxe.
Les taxes sur les ventes, y compris celles imposées par les gouvernements locaux, sont généralement administrées au niveau de l'État. Les États qui imposent une taxe de vente exigent que les vendeurs au détail s'enregistrent auprès de l'État, perçoivent la taxe auprès des clients, produisent des déclarations et versent la taxe à l'État. Les règles de procédure varient considérablement. Les vendeurs doivent généralement percevoir la taxe auprès des acheteurs de l'État, à moins que l'acheteur ne fournisse un certificat d'exemption. La plupart des États autorisent ou exigent le versement électronique de l'impôt à l'État. Il est interdit aux États d'exiger des vendeurs hors de l'État qu'ils perçoivent des taxes, à moins que le vendeur n'ait un lien minimal avec l'État.
Taxes d'accise
Des droits d'accise peuvent être imposés sur le prix de vente des biens ou sur une base unitaire ou autre, en théorie pour décourager la consommation des biens ou services taxés. La taxe d'accise peut être exigée par le fabricant lors de la vente en gros, ou peut être perçue auprès du client lors de la vente au détail. Des taxes d'accise sont imposées aux niveaux fédéral et étatique sur une variété de produits, y compris l'alcool, le tabac, les pneus, l'essence, le carburant diesel, le charbon, les armes à feu, le service téléphonique, le transport aérien, les obligations non enregistrées et de nombreux autres biens et services. Certaines juridictions exigent que des timbres fiscaux soient apposés sur les marchandises pour prouver le paiement de la taxe.
Impôts fonciers
La plupart des juridictions inférieures au niveau de l'État aux États-Unis imposent une taxe sur les intérêts dans les biens immobiliers (terrains, bâtiments et améliorations permanentes). Certaines juridictions taxent également certains types de biens personnels commerciaux. Les règles varient considérablement selon les juridictions. De nombreuses juridictions qui se chevauchent (comtés, villes, districts scolaires) peuvent avoir le pouvoir d'imposer la même propriété. Peu d'États imposent une taxe sur la valeur de la propriété.
L'impôt foncier est basé sur la juste valeur marchande de la propriété en question. Le montant de l'impôt est déterminé chaque année en fonction de la valeur marchande de chaque propriété à une date donnée, et la plupart des juridictions exigent une nouvelle détermination de la valeur périodiquement. L'impôt est calculé comme la valeur marchande déterminée multipliée par un ratio d'évaluation multiplié par le taux d'imposition. Les ratios d'évaluation et les taux d'imposition varient considérablement d'une juridiction à l'autre et peuvent varier selon le type de propriété au sein d'une juridiction. Lorsqu'une propriété a récemment été vendue entre des vendeurs non liés, cette vente établit la juste valeur marchande. Dans d'autres ( c'est-à - dire la plupart) des cas, la valeur doit être estimée. Les techniques d'estimation courantes comprennent les ventes comparables, le coût amorti et une approche fondée sur le revenu. Les propriétaires peuvent également déclarer une valeur, qui est susceptible d'être modifiée par l'expert fiscal.
Types de biens taxés
Les impôts fonciers sont le plus souvent appliqués aux biens immobiliers et aux biens commerciaux. Les biens immobiliers comprennent généralement tous les intérêts considérés en vertu de la loi de cet État comme des intérêts de propriété sur des terrains, des bâtiments et des améliorations. Les droits de propriété comprennent la propriété du titre ainsi que certains autres droits de propriété. Les frais d'immatriculation des voitures et des bateaux sont un sous-ensemble de cette taxe. Les autres biens non commerciaux ne sont généralement pas soumis à l'impôt foncier, bien que la Virginie maintienne un impôt foncier personnel unique sur tous les véhicules à moteur, y compris les véhicules non commerciaux.
Évaluation et collecte
Le processus d'évaluation varie selon l'État, et parfois au sein d'un État. Chaque juridiction fiscale détermine les valeurs des biens au sein de la juridiction, puis détermine le montant de l'impôt à évaluer en fonction de la valeur de la propriété. Les évaluateurs fiscaux des juridictions fiscales sont généralement responsables de la détermination de la valeur des propriétés. La détermination des valeurs et le calcul de l'impôt sont généralement effectués par un fonctionnaire appelé expert fiscal . Les propriétaires fonciers ont le droit dans chaque juridiction de déclarer ou de contester la valeur ainsi déterminée. Les valeurs foncières doivent généralement être coordonnées entre les juridictions, et cette coordination est souvent réalisée par péréquation .
Une fois la valeur déterminée, l'évaluateur informe généralement le dernier propriétaire connu de la détermination de la valeur. Une fois les valeurs réglées, les factures ou avis d'impôt foncier sont envoyés aux propriétaires. Les délais et les modalités de paiement varient considérablement. Si un propriétaire omet de payer la taxe, la juridiction fiscale dispose de divers recours pour la collecte, dans de nombreux cas, y compris la saisie et la vente de la propriété. Les impôts fonciers constituent un privilège sur la propriété auquel les transferts sont également soumis. Les sociétés de prêts hypothécaires perçoivent souvent des impôts auprès des propriétaires fonciers et les remettent au nom du propriétaire.
Droits de douane
Les États-Unis imposent des tarifs ou des droits de douane sur les importations de marchandises. Le droit est perçu au moment de l'importation et est payé par l'importateur officiel. Les droits de douane varient selon le pays d'origine et le produit. Les marchandises en provenance de nombreux pays sont exonérées de droits en vertu de divers accords commerciaux. Certains types de marchandises sont exonérés de droits, quelle que soit leur provenance. Les règles douanières diffèrent des autres restrictions à l'importation. Le non-respect des règles douanières peut entraîner la saisie des marchandises et des sanctions pénales à l'encontre des parties concernées. Les douanes et la protection des frontières des États-Unis (« CBP ») appliquent les règles douanières.
Importation de marchandises
Les marchandises peuvent être importées aux États-Unis sous réserve de restrictions à l'importation. Les importateurs de marchandises peuvent être assujettis à une taxe ("droit de douane" ou "tarif") sur la valeur importée des marchandises. "Les marchandises importées ne sont légalement entrées qu'une fois que l'expédition est arrivée dans le port d'entrée, que la livraison de la marchandise a été autorisée par le CBP et que les droits estimés ont été payés." L'importation, la déclaration et le paiement des droits de douane sont effectués par l'importateur officiel, qui peut être le propriétaire des marchandises, l'acheteur ou un courtier en douane agréé. Les marchandises peuvent être stockées dans un entrepôt sous douane ou dans une zone de commerce extérieur aux États-Unis jusqu'à cinq ans sans paiement de droits. Les marchandises doivent être déclarées pour l'entrée aux États-Unis dans les 15 jours suivant leur arrivée ou avant de quitter un entrepôt sous douane ou une zone de commerce extérieur. De nombreux importateurs participent à un programme d'auto-évaluation volontaire avec le CBP. Des règles spéciales s'appliquent aux marchandises importées par la poste. Toutes les marchandises importées aux États-Unis sont soumises à une inspection par le CBP. Certaines marchandises peuvent être temporairement importées aux États-Unis dans le cadre d'un système similaire au système du carnet ATA . Les exemples incluent les ordinateurs portables utilisés par les personnes voyageant aux États-Unis et les échantillons utilisés par les vendeurs.
Origine
Les taux d'imposition sur les valeurs des transactions varient selon le pays d'origine . Les marchandises doivent être étiquetées individuellement pour indiquer le pays d'origine, à l'exception de certains types de marchandises. Les marchandises sont considérées comme originaires du pays ayant le taux de droits de douane le plus élevé pour les marchandises en question, à moins que les marchandises ne satisfassent à certaines exigences de teneur minimale. Des modifications importantes aux droits et classifications normaux s'appliquent aux marchandises originaires du Canada ou du Mexique en vertu de l' Accord de libre-échange nord-américain .
Classification
Toutes les marchandises qui ne sont pas exonérées sont assujetties à des droits calculés conformément au barème tarifaire harmonisé publié par le CBP et la Commission du commerce international des États-Unis. Cette longue liste indique les taux de droit pour chaque catégorie de marchandises. La plupart des biens sont classés en fonction de leur nature, bien que certaines classifications soient basées sur l'utilisation.
Taux de droit
Les taux des droits de douane peuvent être exprimés en pourcentage de la valeur ou en dollars et cents par unité. Les taux basés sur la valeur varient de zéro à 20 % dans le barème 2011. Les tarifs peuvent être basés sur des unités pertinentes pour le type particulier de marchandises (par tonne, par kilogramme, par mètre carré, etc.). Certains droits sont basés en partie sur la valeur et en partie sur la quantité.
Lorsque des marchandises soumises à des taux de droits différents sont mélangées, l'ensemble de l'expédition peut être taxé au taux de droit applicable le plus élevé.
Procédures
Les marchandises importées sont généralement accompagnées d'un connaissement ou d'une lettre de transport aérien décrivant les marchandises. Aux fins de l'évaluation des droits de douane, ils doivent également être accompagnés d'une facture documentant la valeur transactionnelle. Les marchandises figurant sur le connaissement et la facture sont classées et les droits sont calculés par l'importateur ou le CBP. Le montant de ce droit est exigible immédiatement et doit être acquitté avant que les marchandises puissent être importées. La plupart des évaluations des marchandises sont maintenant effectuées par l'importateur et les documents sont déposés par voie électronique auprès du CBP.
Une fois les droits acquittés, le CBP approuve l'importation des marchandises. Ils peuvent ensuite être retirés du port d'entrée, de l'entrepôt sous douane ou de la zone franche.
Une fois les droits acquittés sur des marchandises particulières, l'importateur peut demander le remboursement des droits si les marchandises sont exportées sans modification substantielle. Le processus de demande de remboursement est connu sous le nom de ristourne de droits.
Pénalités
Certaines sanctions civiles s'appliquent en cas de non-respect des règles du CBP et de paiement des droits. Les biens des personnes passibles de telles sanctions peuvent être saisis et vendus par le CBP. De plus, des sanctions pénales peuvent s'appliquer pour certaines infractions. Les sanctions pénales peuvent aller jusqu'à deux fois la valeur des marchandises plus vingt ans de prison.
Zones de commerce extérieur
Les zones de commerce extérieur sont des zones sécurisées physiquement aux États-Unis mais légalement en dehors du territoire douanier des États-Unis. Ces zones sont généralement situées à proximité des ports d'entrée. Ils peuvent se trouver dans l'entrepôt d'un importateur. Ces zones ont une portée et un fonctionnement limités sur la base de l'approbation du Conseil des zones de commerce extérieur. Les marchandises dans une zone de commerce extérieur ne sont pas considérées comme importées aux États-Unis jusqu'à ce qu'elles quittent la zone. Les marchandises étrangères peuvent être utilisées pour fabriquer d'autres marchandises dans la zone pour l'exportation sans paiement de droits de douane.
Impôts sur les successions et les donations
Les impôts sur les successions et les donations aux États-Unis sont imposés par le gouvernement fédéral et certains États. L'impôt sur les successions est une taxe d'accise prélevée sur le droit de transmettre la propriété au décès. Elle est imposée à la succession et non au bénéficiaire. Certains États imposent un impôt sur les successions aux bénéficiaires de legs. Les impôts sur les donations sont prélevés sur le donateur (donateur) de la propriété lorsque la propriété est transférée pour une contrepartie moins qu'adéquate. Une taxe supplémentaire sur les transferts par saut de génération (TPS) est imposée par le gouvernement fédéral et certains gouvernements des États sur les transferts aux petits-enfants (ou à leurs descendants).
L'impôt fédéral sur les dons s'applique au donateur, et non au bénéficiaire, et est calculé sur la base des dons imposables cumulatifs et est réduit des impôts sur les dons antérieurs payés. L'impôt fédéral sur les successions est calculé sur la somme des successions imposables et des dons imposables, et est réduit des impôts sur les dons antérieurs payés. Ces impôts sont calculés comme le montant imposable multiplié par un taux d'imposition progressif (jusqu'à 35 % en 2011). Les droits de succession et de donation sont également réduits d'un « crédit unifié » équivalant à une exclusion (5 millions de dollars en 2011). Les taux et les exclusions ont varié, et les avantages des taux plus bas et du crédit ont été progressivement supprimés au cours de quelques années.
Les dons imposables sont certains dons de biens américains par des étrangers non résidents, la plupart des dons de biens par des citoyens ou des résidents, dépassant une exclusion annuelle (13 000 $ pour les dons faits en 2011) par donateur et par donataire. Les successions imposables sont certaines propriétés américaines de défunts étrangers non-résidents et la plupart des propriétés de citoyens ou de résidents. Pour les étrangers, la résidence aux fins de l'impôt sur les successions est principalement basée sur le domicile, mais les citoyens américains sont imposés quel que soit leur pays de résidence. Les biens immobiliers américains et la plupart des biens corporels aux États-Unis sont soumis à l'impôt sur les successions et les donations, que le défunt ou le donateur soit résident ou non-résident, citoyen ou étranger.
Le montant imposable d'un don est la juste valeur marchande du bien en excédent de la contrepartie reçue à la date du don. Le montant imposable d'une succession est la juste valeur marchande brute de tous les droits considérés comme des biens à la date du décès (ou à une autre date d'évaluation) (« succession brute »), moins les dettes du défunt, les frais d'administration (y compris les frais funéraires) et certaines autres déductions. Les impôts sur les successions de l'État sont déductibles, avec des limitations, dans le calcul de la succession imposable au fédéral. Les legs à des œuvres de bienfaisance réduisent la succession imposable.
L'impôt sur les donations s'applique à tous les transferts irrévocables d'intérêts dans des biens corporels ou incorporels. L'impôt sur les successions s'applique à tous les biens possédés en tout ou en partie par un citoyen ou un résident au moment de son décès, dans la mesure de l'intérêt dans le bien. En règle générale, tous les types de biens sont soumis à l'impôt sur les successions. La question de savoir si une personne décédée a un intérêt suffisant dans la propriété pour que la propriété soit soumise à l'impôt sur les donations ou sur les successions est déterminée en vertu des lois foncières de l'État applicables. Certains intérêts dans des biens qui s'éteignent au décès (comme l'assurance-vie) sont inclus dans la succession imposable.
Les valeurs imposables des successions et des dons sont la juste valeur marchande. Pour certains actifs, tels que les actions et les obligations largement négociées, la valeur peut être déterminée par les cotations boursières. La valeur d'autres biens peut être déterminée par des évaluations, qui sont susceptibles d'être contestées par l'autorité fiscale. L'évaluation d'utilisation spéciale s'applique aux fermes et aux entreprises fermées , sous réserve d'un montant en dollars limité et d'autres conditions. Les actifs monétaires, tels que les espèces, les hypothèques et les billets, sont évalués à leur valeur nominale, à moins qu'une autre valeur ne soit clairement établie.
Les produits de l'assurance-vie sont inclus dans la succession brute. La valeur d'un droit d'un bénéficiaire d'une succession à recevoir une rente est incluse dans la succession brute. Certains transferts au cours de la vie peuvent être inclus dans la succession brute. Certains pouvoirs d'un défunt pour contrôler la disposition d'un bien par un autre sont inclus dans la succession brute.
La succession imposable d'un défunt marié est réduite par une déduction pour tous les biens passant au conjoint du défunt. Certains intérêts résiliables sont inclus. D'autres conditions peuvent s'appliquer.
Les donateurs de dons dépassant l'exclusion annuelle doivent produire des déclarations de revenus sur les dons sur le formulaire IRS 709 et payer la taxe. Les exécuteurs testamentaires dont la valeur brute dépasse le crédit unifié doivent produire une déclaration de succession sur le formulaire IRS 706 et payer la taxe de la succession. Des déclarations sont requises si les dons ou la succession brute dépassent les exclusions. Chaque État a ses propres formulaires et exigences de dépôt. Les autorités fiscales peuvent examiner et ajuster les déclarations d'impôt sur les donations et les successions.
Permis et taxes professionnelles
De nombreuses juridictions aux États-Unis imposent des taxes ou des frais sur le privilège d'exploiter une entreprise particulière ou de maintenir une certification professionnelle particulière. Ces licences ou taxes professionnelles peuvent être un montant fixe en dollars par an pour le titulaire de licence, un montant basé sur le nombre de praticiens dans l'entreprise, un pourcentage des revenus ou l'une de plusieurs autres bases. Les personnes qui fournissent des services professionnels ou personnels sont souvent assujetties à de tels frais. Les exemples courants incluent les comptables, les avocats, les barbiers, les casinos, les dentistes, les médecins, les mécaniciens automobiles, les plombiers et les courtiers en valeurs mobilières. En plus de la taxe, d'autres exigences peuvent être imposées pour le permis d'exercice.
Les 50 États imposent des frais d'immatriculation des véhicules. Généralement, les frais sont basés sur le type et la taille du véhicule et sont imposés annuellement ou semestriellement. Tous les États et le District de Columbia imposent également des frais pour un permis de conduire, qui doivent généralement être renouvelés avec paiement de frais toutes les quelques années.
Frais d'utilisation
Des frais sont souvent imposés par les gouvernements pour l'utilisation de certaines installations ou services. Ces frais sont généralement imposés au moment de l'utilisation. Des permis à usages multiples peuvent être disponibles. Par exemple, des frais sont imposés pour l'utilisation des parcs nationaux ou d'État, pour la demande et l'obtention de certaines décisions de l'Internal Revenue Service (IRS), pour l'utilisation de certaines autoroutes (appelées « péages » ou routes à péage), pour le stationnement sur les rues et pour l'utilisation des transports en commun.
L'administration des impôts
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Les impôts aux États-Unis sont administrés par des centaines d'administrations fiscales. Au niveau fédéral, il existe trois administrations fiscales. La plupart des impôts fédéraux nationaux sont administrés par l'Internal Revenue Service, qui fait partie du Département du Trésor . Les taxes sur l'alcool, le tabac et les armes à feu sont administrées par le Bureau de la taxe sur l'alcool et le tabac et du commerce (TTB). Les taxes sur les importations (droits de douane) sont administrées par le US Customs and Border Protection (CBP). Le TTB fait également partie du Département du Trésor et le CBP appartient au Département de la Sécurité intérieure .
L'organisation des administrations fiscales nationales et locales varie considérablement. Chaque État dispose d'une administration fiscale. Quelques États administrent en tout ou en partie certaines taxes locales. La plupart des localités maintiennent également une administration fiscale ou en partagent une avec les localités voisines.
Fédéral
Service des impôts
L'Internal Revenue Service administre toutes les lois fiscales fédérales américaines sur les activités nationales, à l'exception des taxes administrées par la TTB. Les fonctions de l'IRS comprennent :
- Traitement des déclarations fiscales fédérales (à l'exception des déclarations TTB), y compris celles relatives à la sécurité sociale et aux autres charges sociales fédérales
- Aider les contribuables à remplir leurs déclarations fiscales
- Percevoir toutes les taxes dues liées à ces déclarations
- Application des lois fiscales par l'examen des déclarations et l'imposition de pénalités
- Fournir un mécanisme d'appel pour les différends fiscaux fédéraux
- Renvoi des affaires au ministère de la Justice pour poursuites
- Publication d'informations sur les taxes fédérales américaines, y compris des formulaires, des publications et d'autres documents
- Fournir des conseils écrits sous la forme de décisions contraignantes pour l'IRS pour le public et pour des contribuables particuliers
L'IRS gère plusieurs centres de services où les déclarations de revenus sont traitées. Les contribuables déposent généralement la plupart des types de déclarations de revenus par la poste auprès de ces centres de services ou par voie électronique. L'IRS dispose également d'un bureau national à Washington, DC, et de nombreux bureaux locaux fournissant des services aux contribuables et administrant les contrôles fiscaux.
Examen
Les déclarations de revenus déposées auprès de l'IRS font l'objet d'un examen et d'un ajustement, communément appelé vérification de l'IRS. Seul un faible pourcentage des déclarations ( environ 1 % des déclarations individuelles au cours de l'exercice fiscal 2008 de l'IRS ) sont examinés chaque année. La sélection des retours utilise une variété de méthodes basées sur les expériences de l'IRS. Lors de l'examen, l'IRS peut demander des informations supplémentaires au contribuable par courrier, en personne dans les bureaux locaux de l'IRS, ou à l'emplacement de l'entreprise du contribuable. Le contribuable a le droit d'être représenté par un avocat , un expert-comptable agréé (CPA) ou un agent inscrit , aux frais du contribuable, qui peut faire des représentations auprès de l'IRS au nom du contribuable.
Les contribuables ont certains droits en matière de vérification. À la fin de l'audit, l'IRS peut accepter la déclaration de revenus telle que déposée ou proposer des ajustements à la déclaration. L'IRS peut également imposer des pénalités et des intérêts. Généralement, les redressements doivent être proposés dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration de revenus. Certaines circonstances prolongent ce délai, notamment la sous-estimation substantielle des revenus et la fraude. Le contribuable et l'IRS peuvent convenir d'accorder à l'IRS un délai supplémentaire pour conclure une vérification. Si l'IRS propose des ajustements, le contribuable peut accepter l'ajustement, interjeter appel auprès de l'IRS ou demander une détermination judiciaire de la taxe.
Décisions publiées et privées
En plus d'appliquer les lois fiscales, l'IRS fournit des conseils formels et informels aux contribuables. Bien que souvent appelés règlements de l'IRS, les règlements en vertu de l'Internal Revenue Code sont émis par le Département du Trésor. Les directives de l'IRS consistent en :
- Les décisions fiscales, les procédures fiscales et diverses déclarations de l'IRS applicables à tous les contribuables et publiées dans l' Internal Revenue Bulletin , qui lient l'IRS,
- Décisions par lettre privée sur des questions spécifiques, applicables uniquement au contribuable qui a demandé la décision,
- Publications de l'IRS fournissant des instructions informelles au public sur les questions fiscales,
- Formulaires et instructions de l'IRS ,
- Un site Web complet et
- Conseils informels (sans engagement) par téléphone.
Bureau de la taxe sur l'alcool et le tabac et du commerce
Le Bureau du commerce de la taxe sur l'alcool et le tabac (TTB), une division du Département du Trésor , applique les lois fédérales sur les taxes d'accise relatives à l'alcool, au tabac et aux armes à feu. TTB a six divisions, chacune avec des fonctions discrètes :
- Centre des recettes : traite les déclarations de revenus et délivre les permis, ainsi que les activités connexes
- Gestion des risques : élabore en interne des lignes directrices et surveille les programmes
- Contrôle fiscal : vérifie la déclaration et le paiement des impôts
- Enquêtes commerciales : bras d'enquête pour les articles autres que le tabac
- Division de l'application des lois sur le tabac : mesures d'application de la loi pour le tabac
- Division Publicité, Étiquetage et Formulation : met en œuvre divers étiquetages et suivi des ingrédients
L'application des lois pénales liées au TTB est effectuée par le Bureau of Alcohol, Tobacco, Firearms and Explosives , une division du ministère de la Justice .
Douane et protection des frontières
US Customs and Border Protection (CBP), une agence du département américain de la Sécurité intérieure , perçoit les droits de douane et réglemente le commerce international. Elle compte un effectif de plus de 58 000 employés couvrant plus de 300 ports d'entrée officiels aux États-Unis. Le CBP a le pouvoir de saisir et de disposer de la cargaison dans le cas de certaines violations des règles douanières.
Administrations de l'État
Chaque État des États-Unis a sa propre administration fiscale, sous réserve des règles de la loi et des règlements de cet État. Par exemple, le California Franchise Tax Board . Ceux-ci sont appelés dans la plupart des États le ministère du Revenu ou le ministère des Impôts. Les pouvoirs des autorités fiscales des États varient considérablement. La plupart appliquent toutes les taxes au niveau de l'État, mais pas la plupart des taxes locales. Cependant, de nombreux États ont unifié l'administration des taxes de vente au niveau de l'État, y compris pour les taxes de vente locales.
Les déclarations fiscales des États sont déposées séparément auprès de ces administrations fiscales, et non auprès des administrations fiscales fédérales. Chaque État a ses propres règles de procédure, qui varient considérablement.
Administrations locales
La plupart des localités aux États-Unis administrent la plupart de leurs propres impôts. Dans de nombreux cas, il existe plusieurs juridictions fiscales locales à l'égard d'un contribuable ou d'un bien particulier. Pour les impôts fonciers, la juridiction fiscale est généralement représentée par un évaluateur/collecteur d'impôts dont les bureaux sont situés dans les installations de la juridiction fiscale.
Base légale
La Constitution des États-Unis prévoit que le Congrès « aura le pouvoir de fixer et de percevoir des taxes, droits, impôts et accises… mais tous les droits, impôts et accises seront uniformes dans tous les États-Unis ». Avant l'amendement, il prévoyait que « Aucune capitation, ni aucun autre impôt direct, ne sera imposé à moins qu'il ne soit proportionnel au recensement ... » Le 16e amendement prévoyait que « le Congrès aura le pouvoir d'établir et de percevoir des impôts sur source dérivée, sans répartition entre les divers États, et sans égard à aucun recensement ou dénombrement. » Le 10e amendement prévoyait que « les pouvoirs non délégués aux États-Unis par la présente Constitution, ni interdits aux États, sont réservés respectivement aux États ou au peuple ».
Le Congrès a promulgué de nombreuses lois traitant des impôts depuis l'adoption de la Constitution. Ces lois sont maintenant codifiées sous le titre 19 , droits de douane, titre 26 , code des impôts et diverses autres dispositions. Ces lois autorisent spécifiquement le Secrétaire au Trésor des États-Unis à déléguer divers pouvoirs liés au prélèvement, à l'évaluation et à la perception des impôts.
Les constitutions des États accordent uniformément au gouvernement de l'État le droit de lever et de percevoir des impôts. Les limites imposées par les constitutions des États varient considérablement.
Divers individus et groupes marginaux ont remis en question la légitimité de l'impôt fédéral sur le revenu des États-Unis. Ces arguments sont variés, mais ont été uniformément rejetés par l'Internal Revenue Service et par les tribunaux et jugés futiles.
Problèmes de politique
Les commentateurs Benjamin Page, Larry Bartels et Jason Seawright soutiennent que la politique fiscale fédérale en matière de réglementation et de réforme aux États-Unis a tendance à favoriser les riches américains. Ils affirment que l'influence politique est un droit légal que les riches peuvent exercer en versant des fonds pour faire pression en faveur de leur préférence politique.
Chaque grand type d'impôt aux États-Unis a été utilisé par certaines juridictions à un moment donné comme un outil de politique sociale. Les libéraux et les conservateurs ont appelé à des impôts plus progressifs aux États-Unis. . Des réductions d'impôts ont été accordées sous l'administration Bush et ont été prolongées en 2010, rendant les impôts fédéraux sur le revenu moins progressifs.
Évasion fiscale
L'Internal Revenue Service a estimé qu'en 2001, l'écart fiscal était de 345 milliards de dollars. L'écart fiscal est la différence entre le montant de l'impôt légalement dû et le montant effectivement perçu par le gouvernement. L'écart fiscal en 2006 était estimé à 450 milliards de dollars. L'écart fiscal deux ans plus tard, en 2008, était estimé entre 450 et 500 milliards de dollars et les revenus non déclarés étaient estimés à environ 2 000 milliards de dollars. Par conséquent, 18 à 19 % du revenu total à déclarer n'ont pas été correctement déclarés à l'IRS.
Économie
Selon une étude de 2011, l'économie américaine augmenterait d'environ 1 600 milliards de dollars ou de 5 200 dollars par personne, après une simplification du système fiscal américain complexe.
Histoire
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Avant 1776, les colonies américaines étaient soumises à l'impôt de la Grande-Bretagne et imposaient également des impôts locaux. Des impôts fonciers ont été imposés dans les colonies dès 1634. En 1673, le Parlement anglais a imposé une taxe sur les exportations des colonies américaines, et avec elle a créé la première administration fiscale dans ce qui allait devenir les États-Unis. D'autres tarifs et taxes ont été imposés par le Parlement. La plupart des colonies et de nombreuses localités ont adopté des impôts fonciers.
En vertu de l'article VIII des articles de la Confédération , le gouvernement des États-Unis n'avait pas le pouvoir de taxer. Tout ce pouvoir appartenait aux États. La Constitution des États-Unis , adoptée en 1787, autorisait le gouvernement fédéral à établir et à percevoir des impôts, mais exigeait que certains types de recettes fiscales soient versés aux États en proportion de la population. Les tarifs étaient le principal impôt fédéral au cours des années 1800.
En 1796, les gouvernements étatiques et locaux de quatorze des 15 États taxaient les terres. Le Delaware a imposé les revenus de la propriété. La guerre de 1812 a exigé une taxe de vente fédérale sur des articles de luxe spécifiques en raison de ses coûts. Cependant, les taxes intérieures ont été supprimées en 1817 en faveur des tarifs d'importation qui sont allés au gouvernement fédéral. Lors de la guerre de Sécession , le principe de l'imposition des biens à un taux uniforme s'était développé et de nombreux États comptaient sur les impôts fonciers comme principale source de revenus. Cependant, l'importance croissante des biens immatériels, tels que les actions de sociétés, a poussé les États à passer à d'autres formes d'imposition dans les années 1900.
Les impôts sur le revenu sous la forme d'impôts « de la faculté » ont été imposés par les colonies. Ces caractéristiques combinées de l'impôt sur le revenu et de l'impôt foncier, et l'élément de revenu ont persisté après 1776 dans quelques États. Plusieurs États ont adopté des impôts sur le revenu en 1837. Le Wisconsin a adopté un impôt sur le revenu des sociétés et des particuliers en 1911 et a été le premier à administrer l'impôt avec une administration fiscale d'État.
Le premier impôt fédéral sur le revenu a été adopté dans le cadre du Revenue Act de 1861 . La taxe est devenue caduque après la guerre de Sécession. Les impôts sur le revenu adoptés par la suite ont été jugés inconstitutionnels par la Cour suprême dans Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. parce qu'ils n'ont pas réparti les impôts sur la propriété par population de l'État. En 1913, le seizième amendement à la Constitution des États-Unis a été ratifié, permettant au gouvernement fédéral de prélever un impôt sur le revenu à la fois sur la propriété et le travail.
L'impôt fédéral sur le revenu promulgué en 1913 comprenait l'impôt sur le revenu des sociétés et des particuliers. Il a défini le revenu en utilisant le langage des lois antérieures, incorporé dans le seizième amendement , comme « tous les revenus de quelque source que ce soit ». L'impôt permettait des déductions pour les dépenses professionnelles, mais peu de déductions non professionnelles. En 1918, la loi sur l'impôt sur le revenu a été élargie pour inclure un crédit d'impôt étranger et des définitions plus complètes des éléments de revenu et de déduction. Divers aspects du système actuel de définitions ont été étendus jusqu'en 1926, lorsque la loi des États-Unis a été organisée en tant que Code des États-Unis. Les dispositions relatives aux impôts sur le revenu, les successions, les dons et les droits d'accise, ainsi que les dispositions relatives aux déclarations de revenus et à leur application, ont été codifiées sous le titre 26, également connu sous le nom d' Internal Revenue Code . Celui-ci a été réorganisé et quelque peu élargi en 1954 et reste sous la même forme générale.
Les impôts fédéraux ont été considérablement augmentés pendant la Première Guerre mondiale . En 1921, le secrétaire au Trésor Andrew Mellon a conçu une série d'importantes réductions d'impôt sur le revenu sous trois présidents. Mellon a fait valoir que les réductions d'impôt stimuleraient la croissance. Les impôts ont été augmentés à nouveau dans la dernière partie de la Grande Dépression et pendant la Seconde Guerre mondiale . Les taux d' impôt sur le revenu ont été considérablement réduits pendant les présidences Johnson , Nixon et Reagan . Des réductions d'impôts importantes pour les entreprises et tous les individus ont été promulguées pendant la deuxième présidence Bush .
En 1936, les États-Unis ont adopté le système britannique de retenue à la source. Cela a été étendu pour inclure les dividendes, les intérêts, les loyers, les salaires et traitements payés par les sociétés. Ce système a été de courte durée car il allait bientôt être remplacé par le système d'information à la source. Comme cela a été constaté en Grande-Bretagne, cela s'est avéré être l'un des pires systèmes car il imposait un fardeau énorme aux autorités fiscales pour corréler de grandes quantités d'informations. Comme la Grande-Bretagne, les États-Unis sont revenus au système de retenue à la source trente ans après son abolition.
En 1986, le Congrès a adopté, avec peu de modifications, une expansion majeure de la partie de l'impôt sur le revenu du Code de l'IRS proposée en 1985 par le Département du Trésor américain sous le président Reagan. La loi de 1986 sur la réforme fiscale de mille pages a considérablement abaissé les taux d'imposition, adopté des extensions radicales des règles internationales, supprimé le taux d'imposition individuel inférieur pour les gains en capital, ajouté des règles de comptabilité d'inventaire importantes et apporté d'autres extensions substantielles de la loi.
Les taux d'imposition fédéraux sur le revenu ont été fréquemment modifiés. Les taux d'imposition ont été modifiés au cours de 34 des 97 années entre 1913 et 2010. La structure des taux a été graduée depuis la loi de 1913.
Le premier formulaire de déclaration de revenus des particuliers 1040 en vertu de la loi de 1913 faisait quatre pages. En 1915, certains membres du Congrès se sont plaints de la complexité du formulaire. En 1921, le Congrès a envisagé mais n'a pas adopté le remplacement de l'impôt sur le revenu par une taxe de vente nationale.
Dans les années 1920, de nombreux États avaient adopté des impôts sur le revenu des particuliers et des sociétés. La plupart des taxes d'État étaient simplement basées sur les définitions fédérales. Les États imposaient généralement les résidents sur l'ensemble de leurs revenus, y compris les revenus gagnés dans d'autres États, ainsi que les revenus des non-résidents gagnés dans l'État. Cela a conduit à une longue série d'affaires de la Cour suprême limitant la capacité des États à imposer le revenu des non-résidents.
Les États étaient également devenus fortement tributaires des taxes de vente au détail. Cependant, au début de la Seconde Guerre mondiale, seules deux villes (New York et La Nouvelle-Orléans) avaient des taxes de vente locales.
L'impôt fédéral sur les successions a été introduit en 1916 et l'impôt sur les donations en 1924. Contrairement à de nombreux droits de succession, les taxes sur les donations et les successions étaient imposées au cédant plutôt qu'au bénéficiaire. De nombreux États ont adopté des droits de succession ou des droits de succession et de donation, souvent calculés comme le montant autorisé en déduction à des fins fédérales. Ces taxes sont restées inférieures à 1 % des recettes publiques jusqu'aux années 90.
Tous les gouvernements des États-Unis offrent une exonération fiscale pour certains revenus, biens ou personnes. Ces exonérations ont leurs racines à la fois dans la théorie fiscale, l'histoire législative fédérale et des États et la Constitution des États-Unis.
Voir également
- Service des impôts
- Liste des pays par taux d'imposition
- Liste des pays par recettes fiscales en pourcentage du PIB
- Les tarifs dans l'histoire des États-Unis
- Loi sur les réductions d'impôts et l'emploi de 2017
- Résistance fiscale aux États-Unis
Les références
Lectures complémentaires
Sources gouvernementales :
- Publication 17 de l' IRS , votre impôt fédéral sur le revenu
- Livret US Customs and Border Protection Importer aux États-Unis
- Site Internet de l'IRS
- Liens vers les sites Web de l'État
- Site Web des douanes et des patrouilles frontalières
- Site de la taxe sur l'alcool et le tabac
Loi & règlements :
Textes standards (le plus mis à jour annuellement) :
- Fox, Stephen C., L'impôt sur le revenu aux États-Unis , édition 2013 ISBN 978-0-9851-8233-5
- Hoffman, William H. Jr. ; et al. , Fiscalité fédérale du Sud-Ouest , édition 2013 ISBN 978-0-324-66050-0
- Pratt, James W.; Kulsrud, William N. ; et al , Federal Taxation", édition 2013 ISBN 978-1-1334-9623-6 (cité ci-dessus comme Pratt).
- Whittenberg, Gérald ; Altus-Buller, Marthe ; et Gill, Stephen, Income Tax Fundamentals 2013 , ISBN 978-1-1119-7251-6
- Hellerstein, Jerome R. et Hellerstein, Walter, Fiscalité nationale et locale : cas et documents , 2005, ISBN 978-0-314-15376-0
Ouvrages de référence :
- Minarik, Joseph J. (2008). "Fiscalité" . Dans David R. Henderson (éd.). Encyclopédie concise d'économie (2e éd.). Bibliothèque d'économie et de liberté . ISBN 978-0865976658. OCLC 237794267 .
- CCH US Master Tax Guide, 2010 ISBN 978-0-8080-2169-8
- RIA Manuel fiscal fédéral 2010 ISBN 978-0-7811-0417-3
Publications populaires (annuelles) :
- Votre impôt sur le revenu de JK Lasser pour 2010 ISBN 978-0-470-44711-6
Liens externes
- Tarifs appliqués par les États-Unis tels que fournis par le Market Access Map de l'ITC , une base de données en ligne des tarifs douaniers et des exigences du marché.