Taxe de mutation - Transfer tax
| Fait partie d'une série sur |
| Imposition |
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| Un aspect de la politique fiscale |
Une taxe de transfert est une taxe sur le transfert du titre de propriété d'une personne (ou entité) à une autre.
Au sens juridique étroit, une taxe de transfert est essentiellement une commission de transaction imposée sur le transfert du titre de propriété d'une entité à une autre. Ce type d'impôt est généralement imposé lorsqu'il existe une obligation légale d'enregistrement du transfert, comme les transferts de biens immobiliers , d' actions ou d' obligations . Des exemples de telles taxes incluent certaines formes de droit de timbre , la taxe sur les mutations immobilières et les prélèvements pour l'enregistrement formel d'un transfert. Dans certaines juridictions, les transferts de certaines formes de propriété nécessitent une confirmation par un notaire . Si les frais de notaire peuvent s'ajouter au coût de la transaction, ils ne constituent pas un droit de mutation au sens strict du terme.
Royaume-Uni
En Angleterre et en Irlande du Nord, les transferts de propriété entre des personnes vivantes ou d'autres entités juridiques sont soumis à un droit de timbre foncier . Des dispositions similaires existent en Écosse et au Pays de Galles.
Lorsque des biens sont transférés de la succession d'une personne décédée, des droits de succession sont payables sur la valeur de la succession, y compris tout portefeuille immobilier de cette succession, sous réserve d'un seuil de valeur minimum.
États Unis
Dans certains États, la taxe de transfert est considérée comme une taxe d'accise. Les taxes de transfert peuvent être perçues aux niveaux fédéral, étatique et local, selon le type de propriété transférée.
Immobilier
L'impôt sur les mutations immobilières peut être désigné par les autorités de l'État, du comté ou de la commune lorsqu'un bien immobilier est transféré dans une certaine juridiction. Soumis à la taxe est généralement l'acte de transfert des actes juridiques, des certificats et des titres d'une propriété qui sont transférés entre le vendeur et l'acheteur. Le montant de l'impôt est dérivé de la valeur de certains biens, de sa classification et de la façon dont le bien va être utilisé, car le but d'un bien peut souvent grandement affecter sa valeur future. Par conséquent, les autorités locales et étatiques sont autorisées à percevoir la taxe en fonction non seulement de la taille d'une propriété, mais également de sa destination. La classification des propriétés permet aux États d'imposer différentes taxes sur différentes propriétés de manière non uniforme. Les différentes classifications sont généralement basées sur l'utilisation ou la propriété. Il existe deux manières principales qu'un État utilise pour imposer de manière non uniforme et celles-ci consistent à imposer des taux d'imposition différents sur différents types de propriété, ou un taux d'imposition uniforme mais en donnant à différents types de propriété un pourcentage de valeur différent. Dans certains États, l'acheteur peut être tenu de payer la taxe si le vendeur n'est pas en mesure de payer lui-même ou s'il en est libéré. Aux États-Unis , le terme impôt sur les transferts désigne également l'impôt sur les successions et l' impôt sur les donations . Ces deux taxes prélèvent une charge sur le transfert de propriété d'une personne (ou de la succession de cette personne) à une autre sans contrepartie. En 1900, la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire Knowlton v. Moore , 178 US 41 (1900), a confirmé que l'impôt sur les successions était un impôt sur le transfert de propriété à la suite d'un décès et non un impôt sur la propriété lui-même. Le contribuable arguait que l'impôt sur les successions était un impôt direct et que, puisqu'il n'avait pas été réparti entre les États en fonction de la population, il était inconstitutionnel. La Cour a jugé que l'impôt sur les successions, en tant que droit de mutation (et non impôt sur la propriété en raison de sa propriété) était un impôt indirect. Dans le sillage de Knowlton, l' Internal Revenue Code des États-Unis continue de faire référence à l'impôt sur les successions et à l'impôt sur les donations associé sous le nom de « taxes de transfert ».
La taxe foncière n'est pas imposée par cinq des États-Unis d'Amérique et ce sont le Mississippi, le Missouri, le Nouveau-Mexique, le Dakota du Nord et le Wyoming.
Dans ce sens large, impôt sur les successions, impôt sur les donations, l' impôt sur les gains en capital , la taxe de vente sur les produits (non services), et certaines taxes d'utilisation sont toutes les taxes de transfert , car ils impliquent une taxe sur le transfert de propriété.
Les États-Unis avaient une taxe sur les ventes ou les transferts de stock de 1914 à 1966. Cela a été institué dans le Revenue Act de 1914 (Loi du 22 octobre 1914 (ch. 331, 38 Stat. 745)), d'un montant de 0,02 % (2 points de base , bips). Celui-ci fut doublé à 0,04 % (4 bips) en 1932, dans le contexte de la Grande Dépression , puis éliminé en 1966.
Voir également
- Taxe sur les transactions en devises
- Taxe sur les transactions financières
- Impôt de succession
- Taxe Spahn
- Taxe de mutation immobilière
- Droit de timbre
- Droit de timbre au Royaume-Uni
- Taxe Tobin
- Taxe sur le chiffre d'affaires