Comité des normes d'audit - Auditing Standards Board

Aux États-Unis , l' Auditing Standards Board (ASB) est le comité technique principal désigné par l' American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) pour émettre des déclarations, des normes et des directives d' audit , d' attestation et de contrôle de la qualité aux experts-comptables certifiés (CPA). pour les audits d'entreprises non publiques. Créé en octobre 1978, il est composé de 19 membres représentant diverses industries et secteurs, dont des comptables publics et des entités privées, éducatives et gouvernementales. Il émet des déclarations sous forme d'énoncés, d'interprétations et de lignes directrices, que tous les CPA doivent respecter lorsqu'ils effectuent des audits et des attestations.

Histoire

Normes et autorités d'audit antérieures

L'American Institute of Certified Public Accountants a publié des conseils aux comptables et auditeurs depuis 1917, date à laquelle, à la demande de la Federal Trade Commission des États -Unis et sous les auspices de la Federal Reserve Board , il a publié une série de brochures à l'intention de la communauté comptable en ce qui concerne la préparation états financiers et audit (appelés alors «vérification» et plus tard «examen»). La vérification des états financiers , la première brochure consacrée exclusivement à fournir des orientations pour les audits, a été publiée en 1929. Avec son premier paragraphe, les orientations ont fourni l'un des principes les plus fondamentaux de l'audit, déclarant que << la responsabilité de l'étendue de la (l'audit ) les travaux requis doivent être assumés par le vérificateur. " En 1936, l'AICPA a révisé ses déclarations antérieures et publié Examen des états financiers par des experts - comptables indépendants , qui contenait des directives plus détaillées sur l'exécution des procédures d'audit pour les audits des petites et moyennes entreprises, tout en insistant sur la nécessité de réaliser l'audit sur la base du la nature du client, sa taille et sa structure de contrôle interne, entre autres attributs.

Le 30 janvier 1939, le Comité sur la procédure d'audit a été formé par l'AICPA pour évaluer, discuter et publier des directives exclusivement sur les questions liées à l'audit. Ce comité est considéré comme le précurseur du Conseil des normes d’audit et a été le premier à publier des déclarations sur les normes et principes d’audit à l’intention de la communauté de la comptabilité publique. En 1941, il a publié une brochure intitulée Déclarations sur la procédure d'audit , qui traitait de la responsabilité de l'auditeur dans l'application de son jugement dans les audits. Elle a été suivie d'une série de déclarations numérotées appelées Déclarations sur les procédures d'audit , ou SAP (les antécesseurs des Déclarations sur les normes d'audit), publiées entre 1939 et le début des années 1970 pour un total de 54 déclarations SAP. Pendant ce temps, la Securities Exchange Commission requis experts - comptables pour inclure une représentation dans leurs rapports d'audit indépendants que la vérification a été effectuée conformément aux normes de vérification généralement reconnues, et le Comité a publié un livret intitulé GÉNÉRALEMENT-Leur vérification généralement reconnues Signification et portée à adopter l'exigence de la SEC. En 1963, le Comité a publié la Déclaration sur la procédure de vérification n ° 33 pour consolider et remplacer diverses déclarations publiées entre 1949 et 1963, y compris des brochures et des déclarations.

En 1972, l'AICPA a mis en œuvre des changements importants dans ses pratiques normatives en regroupant toutes les déclarations d'audit jusqu'à cette date sous Statements on Auditing Standards (SAS), et a donné au Comité le titre de comité technique senior sur les questions d'audit tout en changeant son nom en Comité exécutif des normes d'audit. De 1972 à 1978, le Comité exécutif a publié SAS en tant que directives et règles de vérification faisant autorité, émettant un total de 23 SAS.

Création de l'ASB

En octobre 1978, à la suite d'études approfondies menées par l'AICPA et ses sous-comités, son conseil d'administration a établi le Conseil des normes d'audit en tant qu'organisme faisant autorité maximum pour l'établissement du GAAS, consolidant et remplaçant ainsi tous les comités techniques supérieurs précédents. Il exigeait que tous les membres de l'AICPA et les comptables publics adhèrent aux déclarations du CNA concernant l'audit, l'attestation et le contrôle de la qualité. Le CNA définirait désormais les responsabilités des auditeurs et leur fournirait des conseils pour leur permettre d'accomplir des travaux et d'émettre un rapport, entre autres.

Sarbanes-Oxley et le PCAOB

La loi Sarbanes-Oxley de 2002 , telle que modifiée par la loi Dodd-Frank, a modifié la hiérarchie des principes et normes d'audit généralement reconnus. La législation a établi que le nouveau Conseil de surveillance comptable des entreprises publiques (PCAOB) et la Securities Exchange Commission (SEC) avaient désormais l'autorité finale sur la réglementation de l'audit et les normes de pratiques professionnelles des auditeurs publics pour l'audit des entreprises publiques , également appelées "émetteurs". . Les experts-comptables et les cabinets qui auditent les entreprises publiques étaient tenus de s'inscrire auprès du PCAOB et de suivre toutes les normes, principes, règles et interprétations émis par le PCAOB en ce qui concerne les audits et les rapports d'audit des entreprises publiques , ainsi que l'attestation et le contrôle de la qualité. Le PCAOB a adopté les normes d'audit et d'attestation du CNA en tant que règles d'audit temporaires en 2003.

L'AICPA a par la suite changé la désignation de la principale autorité d'établissement des GAAS en février 2004. Elle a désigné le PCAOB comme organisme faisant autorité pour les GAAS liés aux entreprises publiques, tandis que l'ASB a été désigné pour les entreprises non publiques.

Membres actuels du conseil

Membres actuels du conseil
Membre d'équipage Représenter l'industrie
Michael J Santay (président) Grant Thornton LLP
Brad Ames Insight Global
Monique Booker SB & Company, LLC
Jay Brodish, Jr. PricewaterhouseCoopers LLC
Dora Burzenski Deloitte & Touche srl
Joseph S Cascio Ernst et Young
Harry Cohen KPMG, srl / SENCRL
Jeanne Dee Anders CPA + Conseillers
Lawrence Gill American Bar Association (ret.)
Audrey A. Gramling Université d'État de l'Oklahoma
Gaylen Hansen Plante Moran (Ret.)
Tracy Harding Berry Dunn
Jon Heath Carr, Riggs et Ingram, LLC
Jan Herringer BDO USA LLP
Kristen Kociolek Bureau de la comptabilité du gouvernement (GAO)
Alan Long CPA Baldwin
Sara Lord RSM LLP
Marcia Marien PKF O'Connor Davies LLP
Aaron Saito Société intel

Le Conseil des normes d'audit se compose de 19 membres (voir le tableau pour les membres actuels du Conseil), chacun étant nommé par le directeur du personnel des normes d'audit et d'attestation de l'AICPA et approuvé par le Conseil d'administration de l'AICPA. Le conseil a un président pour diriger les réunions du conseil et établir des procédures, des sous-comités et effectuer d'autres tâches similaires en collaboration avec le directeur. Pour s'assurer que les différentes industries et secteurs sont représentés, l'AICPA a réservé des nominations pour différents segments de l'industrie dans le cadre de ses politiques opérationnelles:

  • 5 sièges pour les cabinets d'experts- comptables au niveau local, régional ou national, mais ne sont pas considérés comme faisant partie des «Big Four» des cabinets comptables .
  • 4 sièges pour les quatre grands cabinets comptables
  • 5 sièges pour les représentants de l' Association nationale des conseils d'administration des États (NASBA), y compris les membres actuels et anciens des conseils de comptabilité des États.
  • 5 sièges pour les autres comptables publics, les membres de l'AICPA et les utilisateurs d'états financiers (c.-à-d. Le secteur privé). L'AICPA réserve généralement l'un d'entre eux à une personne de la communauté universitaire et un autre à un fonctionnaire du gouvernement, un auditeur du gouvernement ou un représentant similaire.

Les membres du Conseil ont un mandat d'un an, après quoi ils sont évalués par l'AICPA pour leur performance, et peuvent ensuite être reconduits pour un maximum de 3 mandats d'un an, ou révoqués par l'AICPA. L'AICPA peut prolonger la durée du service si, par exemple, le membre travaille sur un projet à long terme et l'AICPA estime qu'une telle participation est cruciale pour l'achèvement du projet.

Réunions ASB

Les déclarations proposées par l'ASB sont discutées au sein des membres de l'ASB, de l'AICPA et du grand public. Le CNA se réunit périodiquement pour discuter des questions de vérification et préparer et rédiger des propositions de déclaration, et tient occasionnellement des auditions publiques. Les réunions sont considérées comme informelles (aucun ensemble de règles formelles) pour encourager une délibération ouverte entre ses membres. Les questions qui touchent l'intérêt public, telles que les propositions de nouveau SAS, sont ouvertes au public. Les réunions et les audiences sont établies par le président du CNA, avec des avis publics, des faits saillants et des résumés des réunions imprimés dans la lettre de l'ACP et sur le site Web de l'AICPA. Un quorum comprend la majorité des membres de l'ASB ou de leurs représentants, et d'autres membres de l'AICPA sont généralement également invités.

Les déclarations proposées sont discutées lors des réunions du CNA, et les membres du conseil doivent voter avant de publier un projet de proposition (appelé «exposé-sondage») ou la version finale au public avec les deux tiers des membres du CNA en faveur. Les résultats du vote sont inclus dans les faits saillants de la réunion publiés, et tout membre du CNA qui n'est pas d'accord avec la publication d'une déclaration peut demander que les raisons de sa dissidence soient incluses dans l'exposé-sondage ou la déclaration finale.

Remarques

Sources primaires

Liens externes